Notification no. 03/2019- State Tax… Bare Act

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Type	Notification
Year	2017
Jurisdiction	State of Bihar
Status	In force as published by the source
Text	Published as one document, as the source published it
Subjects	taxation

Ǔनबंधन संÉ या पी0टȣ0-40 असाधारण अकं ǐबहार सरकार Ʈारा Ĥकािशत 8 चैğ 1940 (श0) (सं0 पटना 509) पटना, शुĐवार, 29 माच[ 2019 Okkf.kT; dj foHkkx ——— vf/klwpuk 29 ekpZ 2019 vf/klwpuk la[;k 3@2019&jkT; dj ¼nj½ ,lŒ vksŒ 77] fnukad 29 ekpZ 2019—fcgkj माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) की धारा 9 की उप-धारा (1), उप-धारा (3) और उप-धारा (4), धारा 11 की उप-धारा (1), धारा 15 की उप-धारा

(5), धारा 16 की उप-धारा (1) और धारा 148 के तहत शİƅयो ंका Ůयोग करते Šये fcgkj jkT;iky, जीएसटी पįरषद की िसफ़ाįरशो ंके आधार पर और इस बात से संतुʼ होते Šये िक ऐसा करना जनिहत मŐ आवʴक है, एतदȪारा, okf.kT;&dj foHkkx dh vf/klwpuk la[;k 11@2017&jkT; dj ¼nj½] fnukad 29 twu] 2017] ftls fcgkj xtV vlk/kkj.k vad la[;k&554] fnukad 29 twu] 2017 }kjk izdkf'kr fd;k x;k Fkk, मŐ और आगे भी िनɻिलİखत संशोधन djrs gaS, यथा :- उƅ अिधसूचना मŐ, -

(i) Ůˑावना मŐ,

(a) शɨ, अंक और संकेत “उपधारा (1), ,”, के पʮात शɨ, अंक और संकेत “उप- धारा (3) और उप-धारा (4)” को जोड़ा जायेगा;

(b) शɨ और अंक “धारा 15 की उप-धारा (5)” के बाद आने वाले शɨ “और” के ̾थान पर संकेत “,”; को Ůित̾थािपत िकया जायेगा

2 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

(ii) सारणी मŐ , -

(a) Ţम संƥा 3 के समƗ, मद (i), और कालम (3), (4) और (5) मŐ दी गयी उससे संबİɀत Ůिविʼयो ंके ̾थान पर िनɻिलİखत Ţम संƥा और उससे संबİɀत Ůिविʼयो ंको Ůित̾थािपत िकया जायेगा, यथा,- सारणी

(3) (4) (5) “(i) उस İ̾थित को छोड़कर जहां िक सƗम Ůािधकारी Ȫारा, जहां भी जŝरी हो, पूणŊता Ůमाण पũ जारी कर िदया गया हो, उसके या Ůथम कɥे, दोनो ंमŐ जो भी पहले हो, के बाद सɼूणŊ Ůितफल Ůाɑ िकया गया हो, िकसी Ţेता को पूणŊत: या अंशतः बेचे जाने के आशय से िकसी रेजीMsaिशयल Ůोजेƃ (एतİʳन पʮात िजसे आर आर ई पी से संदिभŊत िकया गया है), जो िक

01.04.2019 से शुŝ Šई हो या िकसी चालू आरआरईपी मŐ िकसी Ůमोटर के Ȫारा िकये जाने वाले ‘अफोडȶबल रेजीडɅͧशयल अपाटŊमŐट का िनमाŊण, िजसके बारे मŐ Ůमोटर ने अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर नीचे िदए गए मद (ie) या (if) जैसी भी İ̾थित हो, मŐ िनिदŊ ̽ ट दरो ं पर jkT; कर के भुगतान के िवकʙ का चयन िविनिदŊʼ ŝप से नही ंिकया है। (इस अिधसूचना के पैराŤाफ 2 के Ůावधान इस सेवा के मूʞांकन पर लागू होगें)

0.75 बशतő िक कालम (4) मŐ िविनिदŊʼ jkT; कर का भुगतान इलेƃŌ ॉिनक कैश लेजर मŐ MsfcV करके नकद ŝप मŐ करना होगा;

बशतő िक आर आर ई पी से िभɄ आर ई पी के मामले मŐ अनुबंध I मŐ और आर आर ई पी के मामले मŐ अनुबंध II मŐ िविनिदŊʼ सीमा को छोड़ कर, इस सेवा की आपूितŊ मŐ Ůयुƅ माल एवं सेवा पर भाįरत इनपुट टैƛ की ŢfMट न ली गयी हो;

बशतő और भी िक, जहां कोई पंजीकृत ʩİƅ (भू- ˢामी- Ůमोटर) जो िकसी Ůमोटर (डवेेलपर- Ĥमोटर) को पूणŊतः या अंशतः, अपाटŊमŐट के िनमाŊण के ŝप मŐ िकसी Ůितफल के एवज मŐ, डवेेलपमɅट राइट या एफ एस आई (अितįरƅ एफ एस आई समेत) का अंतरण करता है, - i- डवेेलपर- Ĥमोटर भू-ˢामी- Ůमोटर को अपाटŊमŐट के िनमाŊण की आपूितŊ पर कर का भुगतान करेगा, और ii- ऐसा भू-ˢामी- Ůमोटर उस टैƛ िक Ţेिडट का हकदार होगा जो िक उस पर िकसी डवेेलपर –Ĥमोटर के Ȫारा उसको अपाटŊमŐट के िनमाŊण की गयी आपूितŊ पर उस डवेेलपर- Ĥमोटर के Ȫारा लगाया गया हो, बशतő िक यिद भू-ˢामी- Ůमोटर पूणŊता का Ůमाण-पũ जारी िकए जाने या Ůथम कɥे, जो भी पहले हो, के पहले ऐसे अपाटŊमŐट िक और भी आपूितŊ करता हो, और उनपर उतना कर अदा करता हो जो िक ऐसे अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर उसके Ȫारा भुगतान िकए गए कर से की रािश से कम न हो। [˙ʼीकरण - i. “डवेेलपर–Ĥमोटर” से अिभŮाय ऐसे Ůमोटर से है

(ia) उस İ̾थित को छोड़कर जहांिक सƗम Ůािधकारी Ȫारा, जहां भी जŝरी हो, पूणŊता Ůमाण पũ जारी कर िदया गया हो, उसके या Ůथम कɥे, दोनो ंमŐ जो भी पहले हो, के बाद सɼूणŊ Ůितफल Ůाɑ िकया गया हो, िकसी Ţेता को पूणŊत: या अंशतः बेचे जाने के आशय से िकसी रेजीडɅͧशयल Ůोजेƃ (एतİʳन पʮात िजसे आर आर ई पी से संदिभŊत िकया गया है) , जो िक

01.04.2019 से शुŝ Šयी हो या िकसी चालू आरआरईपी मŐ िकसी Ůमोटर के Ȫारा िकये जाने वाले ‘अफोडȶबल रेजीडɅͧशयल अपाटŊमŐट से िभɄ रेजीडɅͧशयल अपाटŊमŐट्स का िनमाŊण, िजसके बारे मŐ Ůमोटर ने अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर नीचे िदए गए मद (ie) या (if) जैसी भी İ̾थित हो, मŐ िनिदŊ ष् ट दरो ं पर jkT; कर के भुगतान के िवकʙ का चयन िविनिदŊʼ ŝप से नही ं िकया है। (इस अिधसूचना के पैराŤाफ 2 के Ůावधान इस सेवा के मूʞांकन पर लागू होगें)

3.75

(ib) उस İ̾थित को छोड़कर जहांिक सƗम Ůािधकारी Ȫारा, जहां भी जŝरी हो, पूणŊता Ůमाण पũ जारी कर िदया गया हो, उसके या Ůथम कɥे, दोनो ंमŐ जो भी

3.75 3 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 पहले हो, के बाद सɼूणŊ Ůितफल Ůाɑ िकया गया हो, िकसी Ţेता को पूणŊत: या अंशतः बेचे जाने के आशय से िकसी रेजीडɅͧशयल Ůोजेƃ (एतİʳन पʮात िजसे आर आर ई पी से संदिभŊत िकया गया है), जो िक

01.04.2019 से शुŝ Šयी हो या िकसी चालू आरआरईपी मŐ िकसी Ůमोटर के Ȫारा िकये जाने वाले वािणİǛक अपाटŊमŐट्स (दुकाने, कायाŊलय, गोदाम, आिद) का िनमाŊण, िजसके बारे मŐ Ůमोटर ने अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर नीचे िदए गए मद (ie) या (if) जैसी भी İ̾थित हो, मŐ िनिदŊ ष् ट दरो ंपर jkT; कर के भुगतान के िवकʙ का चयन िविनिदŊʼ ŝप से नही ंिकया है। (इस अिधसूचना के पैराŤाफ 2 के Ůावधान इस सेवा के मूʞांकन पर लागू होगें) जो िक िवŢी के उȞेʴ से िक अपाटŊमŐट का िनमाŊण करता है या िकसी भवन को अपाटŊमŐट मŐ बदलता है या िकसी ɘाट को िवकिसत करता है ”, ii. भू- ˢामी – Ůमोटर से अिभŮाय ऐसे Ůमोटर से है जो िक िकसी अपाटŊमŐट के िनमाŊण के िलए िकसी डवेेलपर- Ĥमोटर को भूिम/ डवेेलपमɅट राइट/ एफ एस आई का अंतरण करता है और ऐसे अंतįरत अिधकार के एवज मŐ िनिमŊत अपाटŊमŐट Ůाɑ करता है और ˢतंũ ŝप ए ऐसे अपाटŊमŐट्स को Ţेताओ ंको बेचता है] बशतő िक ऐसा पंजीकृत ʩİƅ, एलेƃŌ ािनक Ţेिडट लेजर या एलेƃŌ ािनक कैश लेजर मŐ डǒेबट करके, ऐसे िनमाŊण पर लागू इनपुट टैƛ Đेͫडट के बराबर िक रािश का भुगतान करेगा, िजसकी आपूितŊ का समय 01.04.2019 या उसके बाद का हो, िजसकी गणना आर आर ई पी से िभɄ आर ई पी के मामले मŐ अनुबंध I मŐ और आर आर ई पी के मामले मŐ अनुबंध II मŐ िविनिदŊʼ तरीके से होगी;

बशतő और भी िक, सेवाओ ंकी आपूितŊ मŐ Ůयुƅ होने वाली इनपुट और इनपुट सेवाओ ं [उन सेवाओ ं से िभɄ जो डवेेलपमɅट राइट, दीघŊ काल तक भूिम को पȅे पर देकर (Ůीिमयम, सलामी, डवेेलपमɅट चाजŊ आिद, के ŝप मŐ अपůंट पेमŐट के एवज मŐ) या एफ एस आई (अितįरƅ एफएसआई समेत), िबजली, हाई-èपीड डीज़ल, मोटर İ˙įरट, Ůाकृितक गैस को उपलɩ कराकर दी जाती हœ],का अˣी Ůितशत केवल पंजीकृत आपूितŊकताŊओ ं से Ůाɑ करना होगा;

बशतő िक िकसी िवȅीय वषŊ मŐ (पूणŊता Ůमाण पũ के जारी के जाने या Ůथम कɥे, जो भी पहले हो, तक के िहˣे तक) पंजीकृत आपूितŊकताŊओ ं से Ůाɑ इनपुट या इनपुट सेवाओ ं का मूʞ उƅ 80% के Ūेशोʒ से कम होता है, तो Ůमोटर Ȫारा उन इनपुट और इनपुट सेवाओ ं के मूʞ पर कर का भुगतान िकया जाना होगा िजसमŐ इस तरह कम रह गयी सेवा भी शािमल की जा सके और इसक भुगतान įरवसŊ चाजŊ आधार पर अठारह Ůितशत िक दर से करना होगा और उसपर fcgkj माल और

(ic) उस İ̾थित को छोड़कर जहांिक सƗम Ůािधकारी Ȫारा, जहां भी जŝरी हो, पूणŊता Ůमाण पũ जारी िकया गया हो, उसके या Ůथम कɥे, दोनो ंमŐ जो भी पहले हो, के बाद सɼूणŊ Ůितफल Ůाɑ कर िलया गया हो, िकसी Ţेता को पूणŊत: या अंशतः बेचे जाने के आशय से आर आर ई पी से िभɄ िकसी रीयल एːेट Ůोजेƃ (एतİʳन पʮात िजसे आर ई पी से संदिभŊत िकया गया है), जो िक 01.04.2019 से शुŝ Šयी हो या िकसी चालू आरआरईपी मŐ िकसी Ůमोटर के Ȫारा िकये जाने वाले वािणİǛक अपाटŊमŐट्स (दुकाने, कायाŊलय, गोदाम, आिद) का िनमाŊण, िजसके बारे मŐ Ůमोटर ने अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर नीचे िदए गए मद (ie) या (if) जैसी भी İ̾थित हो, मŐ िनिदŊ ष् ट दरो ंपर jkT; कर के भुगतान के िवकʙ का चयन िविनिदŊʼ ŝप से नही ंिकया है। (इस अिधसूचना के पैराŤाफ 2 के Ůावधान इस सेवा के मूʞांकन पर लागू होगें)

0.75

(id) उस İ̾थित को छोड़कर जहांिक सƗम Ůािधकारी Ȫारा, जहां भी जŝरी हो, पूणŊता Ůमाण पũ जारी कर िदया गया हो, उसके या Ůथम कɥे, दोनो ंमŐ जो भी पहले हो, के बाद सɼूणŊ Ůितफल Ůाɑ िकया गया हो, िकसी Ţेता को पूणŊत: या अंशतः बेचे जाने के आशय से आर आर ई पी से िभɄ िकसी रीयल एːेट Ůोजेƃ (एतİʳन पʮात िजसे आर ई पी से संदिभŊत िकया गया है), जो िक 01.04.2019 से शुŝ Šयी हो या िकसी चालू आरआरईपी मŐ िकसी Ůमोटर के Ȫारा िकये जाने वाले एफोडȶबल रेजीडɅͧशयल अपाटŊमŐट्स से िभɄ रेजीडɅͧशयल अपाटŊमŐट्स का िनमाŊण, िजसके बारे मŐ Ůमोटर ने अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर नीचे िदए गए मद

(ie) या (if) जैसी भी İ̾थित हो, मŐ िनिदŊ ष् ट दरो ं पर jkT; कर के भुगतान के िवकʙ का चयन िविनिदŊʼ ŝप

3.75 4 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 से नही ंिकया है। (इस अिधसूचना के पैराŤाफ 2 के Ůावधान इस सेवा के मूʞांकन पर लागू होगें)) सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) के सभी Ůावधान उसी Ůकार लागू होगें मानो िक वह ऐसी वˑुओ ंया सेवाओ ंया दोनो ंके संबंध मŐ कर का भुगतान करने का दायी ʩİƅ हो;

बशतő और भी िक, उपयुŊƅ मŐ िनिहत िकɎी ंभी बात के बावजूद, जहां सीमŐट को िकसी गैर- पंजीकृत ʩİƅ से िलया जाता है, वहाँ Ůमोटर को įरवसŊ चाजŊ के आधार पर ऐसे सीमŐट पर लागू दर से कर का भुगतान करना पड़ेगा और उस पर fcgkj माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) के सभी Ůावधान उसी Ůकार लागू होगें मानो िक वह ʩİƅ ऐसे सीमŐट की आपूितŊ पर कर देने का दायी हो;

(कृपया अनुबंध III मŐ िदये गए ̊ʼांत देखŐ) ˙ʼीकरण. -

1. Ůमोटर पंजीकृत और गई-पंजीकृत आपूितŊकताŊओ ं सभी आंतįरक आपूितŊयो ं का Ůोजेƃवार लेख-जोखा रखेगा और िवȅीय वषŊ के अंत मŐ कर मŐ रह गयी कमी की गणना करेगा और उसे िविनिदŊʼ ŝप से एलेƃŌ ोिनक ŝप मŐ िवȅीय वषŊ के तǽाल बाद आने वाली ितमाही मŐ कामन पोटŊल पर डालेगा। गैर-पंजीकृत ʩİƅ से की जकने वाली आंतįरक आपूितŊ मŐ इस Ůकार पता लगाई गयी कमी को उस माह की कर देयता के साथ जोड़ेगा जो िक उƅ िवȅीय वषŊ के बाद आने वाले जून माह से अिधक िवलंिबत नही ंहोगा।

2. न ली गयी आईटीसी के बारे मŐ उसी Ůकार įरपोिटōग की जानी चािहए िजस Ůकार GSTR-3B [Row No. 4 (D)(2)] मŐ गैर –पाũ की įरपोिटōग की जाती है।

(ie) उपयुŊƅ सारणी के Ţम संƥा 3 के समƗ मद

(iv) के उप-मद (ख), उप-मद(ग), उप-मद (घ), उप-मद (घ क) और उप-मद (घख); मद (v) के उप-मद (ख), उप-मद(ग), उप-मद (घ ), और उप-मद (घक) और उप-मद (घ ख); मद (vi) के उप-मद (ग) मŐ िविनिदŊʼ िकसी ˋीम के अंतगŊत िकसी Ůोजेƃ मŐ चल रहा िनमाŊण कायŊ, िजसके बारे मŐ Ůमोटर ने अपाटŊमŐट्स के िनमाŊण पर कŐ ūीय कर का भुगतान इस मद मŐ िनिदŊ ष् ट दर से करने के िवकʙ का चयन िकया है” (इस अिधसूचना के पैराŤाफ 2 के Ůावधान इस सेवा के मूʞांकन पर लागू होगें) 6 बशतő िक िकसी चालू Ůोजेƃ के बारे मŐ पंजीकृत ʩİƅ को एकबारगी तथा अनुबंध IV मŐ िदये गये फॉमŊ मŐ यह िवकʙ देना होगा िक वह िकसी Ůोजेƃ के अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर jkT; कर कर का भुगतान मद (ie) या (if), जैसी भी İ̾थित हो मŐ िनिदŊʼ दर से करेगा। इस िवकʙ को उसे 10 मई 2019 तक देना होगा;

बशतő और भी िक यिद 10 मई, 2019 तक तथा अनुबंध IV मŐ िदये गये फॉमŊ यह िवकʙ नही ंदेता है तो यह मान िलया जाएगा िक उपयुŊƅ मद (i) या (ia) या (ib) या (ic) या (id) या जैसी भी İ̾थित हो, मŐ लागू दर से कर का भुगतान करने का िवकʙ दे िदया है। बशतő और भी िक ऐसे िवकʙ का Ůयोग करने के 5 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

(if) िकसी काʅेƛ, िबİʒंग, िसिवल Ōː Ɓर या उसके िहˣे का िनमाŊण, िजसमŐ शािमल हœ, -

(i) वािणİǛक अपाटŊमŐट्स (दुकाने, कायाŊलय, गोदाम, आिद), जो की िकसी Ůमोटर Ȫारा आर आर ई पी से िभɄ आर ई पी मŐ बनाय जा रहे हो,ं

(ii) िकसी चालू Ůोजेƃ मŐ आवासीय अपाटŊमŐट्स, अफोडȶबल अपाटŊमŐट्स से िभɄ, िजसके बारे मŐ Ůमोटर ने अपाटŊमŐट्स के िनमाŊण पर jkT; कर का भुगतान इस मद मŐ िनिदŊ ष् ट दर से करने के िवकʙ का चयन िकया है, लेिकन इसमŐ उपयुŊƅ मद (i), (ia), (ib), (ic), (id) और (ie) मŐ िविनिदŊʼ सेवाओ ं के माȯम से की जाने वाली आपूितŊ शािमल नही ं हœ िजसका आशय Ţेता को पूणŊत: या अंशतः िबŢी करना है, उस İ̾थित को छोड़कर जहां िक सƗम Ůािधकारी Ȫारा, जहां भी जŝरी हो, पूणŊता Ůमाण पũ जारी कर िदया गया हो, उसके या Ůथम कɥे, दोनो ंमŐ जो भी पहले हो, के बाद सɼूणŊ Ůितफल Ůाɑ कर िलया गया हो, नोट. –िकसी भी Ůकार के संदेह के िनवारण के िलए यह ˙ʼ िकया जाता है िक उपयुŊƅ कालम (3) के मद

(i), (ia), (ib), (ic), (id) और (ie) मŐ िविनिदŊʼ सेवाओ ं के माȯम से की जाने वाली आपूितŊ पर कॉलम (4) मŐ उनके समƗ िनधाŊįरत jkT; कर लगेगा बशतő की कालम

(5) मŐ उनके सामने िविनिदŊʼ शतő लागू होगंी और इन पर इस Ůिविʼ के अंतगŊत िविनिदŊʼ दर लागू नही ंहोगी। (इस अिधसूचना के पैराŤाफ 2 के Ůावधान इस सेवा के मूʞांकन पर लागू होगें 9 पहले 01 अŮैल, 2019 से लेकर 10 मई, 2019 तक की अविध के दौरान सेवाओ ंकी आपूितŊ के िलए इɋॉइस को भी जारी िकया जा सकता है, लेिकन ऐसे इɋॉइस Ůयुƅ िवकʙ के अनुसार ही होगंा।

(b) Ţम संƥा 3 के समƗ, - a. कालम (3) के मद (ii) को और कालम (4) और कालम (5) मŐ दी गयी उससे संबİɀत Ůिविʼयो ंको िनरिसत कर िदया जाएगा;

b. कालम (3) के मद (iv) मŐ , -

(1) अंक “2017”, के पʮात शɨ , कोʿक और अंक “उपयुŊƅ मद (i), (ia), (ib), (ic),

(id), (ie) और (if) मŐ आने वालो ंसे िभɄ” को अंतः̾थािपत िकया जायेगा;

c. कालम (3) के मद (v) मŐ , -

(1) अंक “2017”, के पʮात शɨ , कोʿक और अंक “उपयुŊƅ मद (i), (ia), (ib), (ic),

(id), (ie) और (if) मŐ आने वालो ंसे िभɄ” को अंतः̾थािपत िकया जायेगा;

d. मद (v) के और कालम (3), (4) और (5) मŐ दी गयी उससे संबİɀत Ůिविʼयो ंके पʮात िनɻिलİखत मदो ंऔर Ůिविʼयो ंको अंतः̾थािपत िकया जायेगा, यथा, - 6 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

(3) (4) (5)

(va) िनमाŊण अनुबंध की संयुƅ आपूितŊ, जो िक fcgkj माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 की धारा 2 के उपवाƐ (119) मŐ यथा पįरभािषत हो, जो िक “उपयुŊƅ मद (i), (ia), (ib), (ic),

(id), (ie) और (if) मŐ आने वाले से िभɄ हो,ं िजसकी आपूितŊ नीचे िदये गये पैरा 4 के उपवाƐ (xvi) के उप उपवाƐ (a) मŐ आने वाले एफॉडőवल रेजीडŐिशयल अपाटŊमŐट्स के कɌटŌ कशन, इरेƕन, कमीशिनंग, bUlVkWys'ku] क̱ɘीशन, िफिटंग आउट, įरपेयर, मŐटेनŐश, įरनोवेशन या अʐŌ ेशन के Ȫारा की गई हो और यह ऐसे Ůोजेƃ मŐ हो जो िक 01 अŮैल, 2019 को या उसके बाद शुŝ Šआ हो या जो िक पहले से ही शुŝ हो िजसके बारे मŐ Ůमोटर ने अपाटŊमŐट्स के िनमाŊण पर jkT; कर के भुगतान का मद (ie) या (if), जैसी भी İ̾थित हो, मŐ िविनिदŊʼ दर से भरने का िवकʙ इसमŐ िविनिदŊʼ तरीके से न िदया हो। 6 बशतő िक ऐसे रेजीडɅͧशयल अपाटŊमŐट्स का कापőट एįरया , जो िक इस मद से संबİɀत कालम (3) की Ůिविʼ मŐ िविनिदŊʼ हœ, उस Ůोजेƃ के सभी अपाटŊमŐट्स के कुल कापőट एįरया के 50% से कम न हो-”;

बशतő और भी िक इस बात का िनधाŊरण करने के िलए िक Ɛा कोई अपाटŊमŐट नीचे िदये गये पैरा 4 के उपवाƐ (xvi) के उप उपवाƐ

(a) के अंतगŊत आने वाला एफॉडȶवल रेजीडɅͧशयल अपाटŊमŐट है या नही ं इसके िलए ऐसे अपाटŊमŐट्स का मूʞ उस अपाटŊमŐट्स के मूʞ के समान ही होना चािहए िजनकी बुिकंग इस मद से संबंिधत कॉलम (3) की Ůिविʼ मŐ िविनिदŊʼ सेवा का आपूितŊ के िलए अनुबंध पर हˑाƗर िकये जाने की तारीख के नजदीक की गई हो। बशतő और भी िक यिद अंततः यह पता चलता है िक पूरी तरह से िनिमŊत होने के पहले या उसके बाद बुक िकये गये या िबŢी िकये गये एफॉडȶवल रेजीडɅͧशयल अपाटŊमŐट का कापőट एįरया, िजसके िलए लगायी गई सकल रािश 45 लाख Ŝपये या इससे कम हो और वाˑिवक कापőट एįरया नीचे िदये गये पैराŤाफ 4 के उपवाƐ (xvi) के उप उपवाƐ (a) मŐ िनधाŊįरत सीमा के भीतर हो, उस Ůोजेƃ मŐ सभी अपाटŊमŐट के कुल कापőट एįरया के 50% से कम है तो सेवा का ŮाɑकताŊ अथाŊत Ůमोटर įरवसŊ चाजŊ आधार पर उतनी रािश के कर का भुगतान करने का दायी होगा जो िक यिद यहाँ दर िनधाŊįरत न की गई होती तो उस समय लागू दर पर सेवा पर िकये जाने वाले कर और यहां िनधाŊįरत दर पर वाˑिवक ŝप से भुगतान िकये गये कर के बीच के अंतर के बराबर हो। e. मद (vi) मŐ, कॉलम (3) मŐ, आंकड़े "2017" के बाद, शɨ, कोʿक, और आंकड़े "मद (i),

(ia), (ib), (ic), (id), (ie) और (if) उपरोƅ से िभɄ” को Ůित̾थािपत िकया जाएगा।";

f. मद (xii) मŐ, कॉलम (3) मŐ, Ůिविʼ के िलए, िनɻिलİखत Ůिविʼ को Ůित̾थािपत िकया जाएगा, अथाŊत्:

"(xii) (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie), (if), (iii), (iv), (v), (va) (vi), (vii), (viii), (ix), (x) और (xi) उपरोƅ के अलावा अɊ िनमाŊण सेवाएँ।“;

7 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 नोट - संदेह को दूर करने के िलए, यह ˙ʼ िकया गया है िक, मद (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) और

(if) कॉलम मŐ िनिदŊʼ सेवाओ ंके माȯम से आपूितŊ (3) उपरोƅ कॉलम (4) मŐ उनके İखलाफ िनिदŊʼ शतŘ के अधीन jkT; कर को आकिषŊत करेगा और कॉलम (5) मŐ इस Ůिविʼ के तहत िनिदŊʼ दर पर लगाया नही ं जाएगा। ”

(c) Ţम सं. 16 के समƗ, कॉलम (3) मŐ आइटम (ii) मŐ, शɨो,ं कोʿक और आंकड़ो ंके िलए "उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ), उप- मद (गक) और मद का उप-मद (गख) (iv);

उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ) और मद (v) उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ), उप-मद (घक); और मद (vi) का उप-मद (ग)", शɨ, कोʿक और आंकड़े" "(i),

(ia), (ib), (ic), (id), (ie) और (if)" Ůित̾थािपत िकया जाएगा;

(d) कॉलम (1) मŐ Ţम संƥा 38 के बाद और कॉलम (2), (3), (4) और (5) मŐ से संबंिधत Ůिविʼयाँ िनɻिलİखत सीįरयल नंबर और Ůिविʼयो ंको सİʃिलत िकया जाएगा, यथा: -

(1) (2) (3) (4) (5) "39. अȯाय 99 िवकास अिधकारो ंके अनुदान के माȯम से सेवाओ ंया भूिम का दीघŊकािलक पǥा (Ůीिमयम, सलामी, िवकास शुʋ आिद के ŝप मŐ अिŤम भुगतान के समƗ या एफएसआई (अितįरƅ एफएसआई सिहत), के अलावा अɊ सेवाओ ं की आपूितŊ, एक अपंजीकृत ʩİƅ Ȫारा एक Ůमोटर को Ůोजेƃ के िनमाŊण के िलए, िजस पर fcgkj माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) की धारा 9 की उप-धारा 4 के तहत सेवाओ ंके ŮाɑकताŊ Ȫारा देय है, जैसा िक अिधसूचना संƥा 7 /2019- jkT; कर (दर) िदनांक 29 माचŊ, 2019, को fcgkj राजपũ मŐ Ůकािशत, मŐ िनधाŊįरत है। ˙ʼीकरण। - यह Ůिविʼ उन सभी सेवाओ ंपर लागू करने के िलए ली जानी है, जो यहां िनधाŊįरत शतŘ को पूरा करती हœ, यȨिप वे इस अिधसूचना मŐ कही ंअिधक िविशʼ अȯाय, अनुभाग या शीषŊक के अȶगŊत की जा सकती हœ। 9 -”;

(iii) पैरा 2 मŐ,-

(a) शɨ, कोʿक और आंकड़ो ंके िलए मद (iv) मŐ "उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ), उप-मद (घक) और मद के उप-मद (घख); मद (v) मŐ उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ) और उप-मद (घक); और मद (vi) का उप-मद (ग)", शɨ, कोʿक और आंकड़े "(i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) और (if) "Ůित̾थािपत िकया जाएगा;

(b) ˙ʼीकरण मŐ, “इस पैरा ”शɨो ं के पʮात “और पैराŤाफ 2क” को अȶः ̾थािपत िकया जायेगा।

(iv) पैरा 2 के पʮात, िनɻिलİखत पैराŤाफ Ů̾थािपत िकया जाएगा, यथाः- “2क. जैसा िक उपयुŊƅ पैराŤाफ 2 मŐ िनिदŊʼ है, जहां िक कोई पंजीकृत ʩİƅ िकसी अपाटŊमŐट्स के िनमाŊण के ŝप मŐ िकसी Ůितफल के एवज मŐ, अंशतः या पूणŊतः, िकसी Ůमोटर को डवेलÜमɅट राइट या एफएसआई (िजसमŐ अितįरƅ एफएसआई भी शािमल है) का अंतरण करता है तो ऐसे अपाटŊमŐट्स से संबंिधत िनमाŊण सेवा के मूʞ के बारे मŐ यह माना जायेगा िक उƅ Ůोजेƃ मŐ इसी Ůकार के अपाटŊमŐट्स के िलए िकसी Ţेता, जो िक ऐसे डवेलÜमɅट राइट या एफएसआई (िजसमŐ अितįरƅ एफएसआई भी शािमल है) का अंतरण करने वाले से िभɄ हो, से उस तारीख के िबलकुल नजदीक भाįरत कुल रािश घटा भू-अंतरण का मूʞ, यिद कोई हो, के 8 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 बराबर होगी िजस तारीख को ऐसे डवेलÜमɅट राइट या एफएसआई (िजसमŐ अितįरƅ एफएसआई भी शािमल है) का अंतरण Ůमोटर को िकया गया हो।”;

(v) अनुǅेद 4 मŐ ˙ʼीकरण से संबंिधत, खंड (xii) के बाद, िनɻिलİखत खंड Ůित̾थािपत िकए जाएंगे यथा:- "(Xiii) “31.03.2019 को या उससे पहले बुक िकया गया एक अपाटŊमŐट” का अथŊ होगा एक अपाटŊमŐट जो िनɻिलİखत सभी तीन शतŘ को पूरा करता है, अथाŊत्- (क) िजनके िनमाŊण की आंिशक आपूितŊ का समय 31.03.2019 या उससे पहले है (ख) 31.03.2019 को या उससे पहले कम से कम एक िकˑ का भुगतान ऐसे पंजीकृत ʩİƅ के खाते मŐ कर िदया गया हो, और (ग) एक आवंटन पũ या िबŢी समझौते या अपाटŊमŐट के बुिकंग से संबंिधत िकसी अɊ समान दˑावेज को 31.03.2019 को या उससे पहले जारी िकया गया है।

(xiv) "अपाटŊमŐट" शɨ का वही अथŊ होगा जो िक įरयल एस् टेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम, 2016 मŐ िविनिदŊʼ िकया गया है।

(xv) " Ůोजेƃ" शɨ का अथŊ įरयल एːेट Ůोजेƃ (आरईपी) या आवासीय įरयल एːेट Ůोजेƃ (आरआरईपी) होगा।

(xvi) "एफोडȶबल आवासीय अपाटŊमŐट" शɨ का अथŊ होगा, - (क) आवासीय अपाटŊमŐट Ůोजेƃ, जो 01.04.2019 को या उसके बाद शुŝ होती है, या चल रही Ůोजेƃ िजसके संबंध मŐ Ůमोटर ने Ţम सं. 3 के समƗ मद (ie) या (if) मŐ िनिदŊʼ दर से jkT; कर का भुगतान करने का िवकʙ नही ंिदया है तो 01.04.2019 से पहले, महानगरीय शहरो ंमŐ 60 वगŊ मीटर या शहरो ंया क˜ो ंऔर महानगरो ंके अलावा अɊ शहरो ंमŐ 90 वगŊ मीटर से अिधक नही ंहोने वाले कापőट Ɨेũ के िलए और िजसके िलए सकल रािश का शुʋ 45 लाख Ŝ से अिधक नही ंहै। इस खंड के Ůयोजन के िलए, -

(i) मेटŌ ोपॉिलटन शहर बŐगलुŜ, चेɄई, िदʟी एनसीआर (िदʟी, नोएडा, Ēेटर नोएडा, गािजयाबाद, गुड़गांव, फरीदाबाद तक सीिमत हœ), हैदराबाद, कोलकाता और मंुबई (पूरे एमएमआर) अपनी-अपनी भौगोिलक सीमा के अनुसार इस संबंध मŐ कŐ ū / राǛ सरकार एक आदेश Ȫारा जारी िकए गए हœ।

(ii) सकल रािश कुल योग होगी; - क. ऊपर की तािलका के Ţम सं. 3 के समƗ; मद मŐ (i) और (ic) पर िनिदŊʼ सेवाओ ंके िलए कॉलम (3) के िवŜȠ िवचार िकया गया। ख. भूिम के हˑांतरण या भूिम के अिवभािजत िहˣे के िलए ली गई रािश, जैसा िक मामला पǥे या उप पǥे के माȯम से शािमल हो सकता है; तथा ग. Ůमोटर Ȫारा अपाटŊमŐट के खरीदार से अिधमाɊ İ̾थित शुʋ, िवकास शुʋ, पािकō ग शुʋ, सामाɊ सुिवधा शुʋ इȑािद के अितįरƅ अɊ शुʋ;

(ख) एक अपाटŊमŐट और मद (iv) मŐ "उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ), उप-मद (घक) और मद के उप-मद (घख); मद (v) मŐ उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ) और उप-मद (घक); और मद (vi) का उप-मद (ग) के ऊपर तािलका के Ţम सं. 3 के समƗ, िजसके संबंध मŐ Ůमोटर ने तािलका की Ţम संख् या (3) के समƗ िदए गए मद (ie) या (if), जैसी भी İ̾थित हो, मŐ िनिदŊ ष् ट दरो ंपर अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर कŐ ūीय कर का भुगतान करने का िवकʙ नही ंचुना है।"

(xvii) "ŮवतŊक (Ůमोटर)" शɨ का अथŊ वही है जो िक įरयल एस् टेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम, 2016 मŐ इसे िनिदŊʼ िकया गया है। 9 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

(xviii) "įरयल एːेट Ůोजेƃ (आरईपी)" शɨ का अथŊ वही है जो िक įरयल एस् टेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम, 2016 मŐ िनिदŊʼ िकया गया है।

(xix) "आवासीय įरयल एːेट Ůोजेƃ (आरआरईपी)" शɨ का अथŊ एक आरईपी होगा, िजसमŐ वािणİǛक अपाटŊमŐट के कापőट Ɨेũ आरईपी मŐ सभी अपाटŊमŐट के कुल कापőट Ɨेũ का 15% से अिधक नही ं है।

(xx) शɨ "चल रही Ůोजेƃ" का अथŊ होगा, एक ऐसी Ůोजेƃ जो िनɻिलİखत सभी शतŘ को पूरा करती है, यथाः- (क) जहां भी जŝरी हो वहां सƗम Ůािधकारी Ȫारा Ůोजेƃ के Ůारʁ होने का Ůमाण पũ 31 माचŊ, 2019 को या उसके पहले जारी कर िदया गया है और िनɻ मे से िकसी के भी Ȫारा यह Ůमािणत िकया गया हो िक इस Ůोजेƃ का िनमाŊण 31 माचŊ, 2019 को या उसके पहले शुŝ हो गया है।

(i) वाˑुकार अिधिनयम, 1972 के तहत गिठत वाˑुकला की पįरषद मŐ पंजीकृत एक वाˑुकार; या

(ii) इंːीǨूशन ऑफ इंजीिनयसŊ (इंͫडया) मŐ पंजीकृत एक चाट[ड[ इंजीिनयर; या

(iii) शहर या क˜े या गाँव या िवकास या योजना Ůािधकरण के संबंिधत ̾थानीय िनकाय का एक लाइसŐस Ůाɑ सवőƗणकताŊ;

(ख) जहां िक सƗम Ůािधकारी Ȫारा Ůोजेƃ से संबंिधत Ůारʁ होने का Ůमाण पũ जारी िकये जाने की जŝरत न हो वहां उपयुŊƅ उप उपवाƐ (a) मŐ िविनिदŊʼ िकसी भी Ůािधकारी के Ȫारा यह Ůमािणत िकया गया है िक Ůोजेƃ का िनमाŊण 31 माचŊ, 2019 को या उसके पहले शुŝ कर िदया गया है। (ग) पूणŊता Ůमाण पũ जारी नही ंिकया गया है या Ůोजेƃ का पहला कɥा 31.03.2019 को या उससे पहले नही ंŠआ है;

(घ) Ůोजेƃ के तहत बनाए जा रहे अपाटŊमŐट आंिशक ŝप से या पूणŊ ŝप से

31.03.2019 को या उससे पहले बुक िकए गए हœ। (˙ʼीकरण,- उपयुŊƅ उप उपवाƐ (क) और (ख) के उȞेʴ के िलए भवन के िनमाŊण को 31.03.2019 को या उससे पहले शुŝ िकया गया माना जाएगा यिद Ůोजेƃ के िलए साइट तैयार करने का कायŊ पूरा हो गया है और नीवं की खुदाई 31.03.2019 को या उससे पहले शुŝ हो गई है);

(xxi) “Ůारʁ Ůमाण पũ” से अिभŮायः उस Ůारʁ Ůमाण पũ या िबİʒंग परिमट या कɌटŌ कशन परिमट, िजस िकसी भी नाम से इसे जाना जाता हो, से है जो िक सƗम Ůािधकारी Ȫारा िकसी अचल संपिȅ पर ˢीकृत योजना के अनुसार िनमाŊण कायŊ शुŝ करने के िलए िकसी Ůमोटर को अनुमित देने के आशय से जारी िकया गया हो;

(xxii) “डवेलपमɅट वÈस[” से अिभŮायः ऐसे बाहरी डवेलपमɅट वÈस[ और आंतįरक डवेलपमɅट वƛŊ से है जो िक िकसी अचल संपिȅ पर िकये जाते हœ;

(xxiii) “एƛटनŊल डवेलपमɅट वƛŊ” मŐ रोड और रोड िसːम लɇडèकेͪपगं, जल आपूितŊ, सीवेज और Ĝनेेज िसːम, िवȨुत आपूितŊ टŌ ांसफॉमŊर, सब-ːेशन, सॉͧलड वेː मेनेजमŐट और ͫडèपोजल या ऐसे अɊ कायŊ आते हœ िजसे Ůोजेƃ के लाभ के िलए इसके चारो ंओर या बाहर, ̾थानीय िनयमो ंके अनुसार, िकया जाना होता है;

(xxiv) “इȴनŊल डवेलपमɅट वƛŊ” से अिभŮायः सड़को,ं फुटपाथ, जल आपूितŊ, सीवर, ĜÛेस, पाƛŊ, वृƗारोप.k, Ōː ीट लाइिटंग, सामुदाियक भवन की ʩव̾था सीवेज और सलेज वाटर का टŌ ीटमŐट और ͫडèपोजल, सॉͧलड वेː मेनेजमŐट और ͫडèपोजल, जल संरƗण, ऊजाŊ Ůबंधन, आग से सुरƗा और आग से सुरƗा संबंिध 10 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 जŝरतŐ, सामािजक व बुिनयादी सुिवधाएं जैसे िक िशƗा ˢा˖ और अɊ सावŊजिनक सुिवधाएं या ऐसे अɊ िकसी कायŊ से है जो िक ˢीकृत ɘान के अनुसार Ůोजेƃ के लाभ के िलए िकये जाते हœ;

(xxv) पद “सƗम Ůािधकारी” जैसा िक “Ůारʁ Ůमाण पũ” और “रेजीडɅͧशयल अपाटŊमŐट” की पįरभाषा मŐ उİʟİखत है, से अिभŮायः ऐसे ̾थानीय Ůािधकारी या अɊ िकसी Ůािधकारी से है िजसका सृजन या ̾थापना ऐसे िकसी कानून के अंतगŊत की गयी हो जो उस समय केȾ सरकार या राǛ सरकार या संघ राǛ Ɨेũ की सरकार के Ȫारा लागू िकये गये हो,ं और जो िक अपने अिधकार Ɨेũ मŐ ऐसे भू-खǷ पर Ůािधकार रखता हो और िजसको ऐसे अचल संपिȅ पर डवेलपमɅट कायŊ की अनुमित देने की शİƅ Ůाɑ हो;

(xxvi) "कालीन Ɨेũ (कापőट एįरया)" शɨ का अथŊ वही है जो िक įरयल एːेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम, 2016 मŐ िनिदŊʼ िकया गया है।

(xxvii) शɨ "įरयलːेट रेगुलेटरी अथॉįरटी" का अथŊ होगा जो िक कŐ ū या राǛ सरकार Ȫारा įरयल एːेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम, 2016 (2016 की संƥा 16) की धारा 20 (1) Ȫारा ̾थािपत Ůािधकरण;

(xxviii) “01.04.2019 को या उसके बाद शुŝ होने वाली Ůोजेƃ” का अथŊ एक चल रहे Ůोजेƃ के अलावा अɊ Ůोजेƃ से होगा;

(xxix) "आवासीय अपाटŊमŐट" शɨ का अथŊ आवासीय उपयोग के िलए अिभŮेत अपाटŊमŐट जैसा िक रेरा या सƗम Ůािधकारी को घोिषत िकया गया है;

(xxx) "वािणİǛक अपाटŊमŐट" का अथŊ वही होगा जो िक आवासीय अपाटŊमŐट से िभɄ एक अपाटŊमŐट होगा;

(xxxi) “ɢोर ˙ेस इȵेƛ (एफएसआई)” से अिभŮायः िकसी भवन के कुल ɢोर Ɨेũफल (सɼूणŊ ɢोर Ɨेũफल) और उस भू-खǷ के Ɨेũफल के अनुपात से है िजसपर िक ऐसे भवन का िनमाŊण Šआ हो।

2. यह अिधसूचना 1 अŮैल, 2019 से Ůभावी होगी। [¼laŒlaŒ fcØh&dj@th,lVh@fofo/k&21@2017 ¼[kaM&5½ 03 ½] fcgkj&jkT;iky ds vkns'k ls] MkWŒ çfrek] jkT; dj vk;qDr&lg&lfpoA 11 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 अनुबंध I आरआरईपी (RREP) से िभɄ įरयल एːेट Ůोजेƃ (REP) रेजीडɅͧशयल रȣयल एèटेट ĤोजÈेट (RREP) से ͧभÛन ͩकसी रȣयल एèटेट ĤोजÈेट (REP), मɅ ऐसे आवासीय भाग के Ǔनमा[ण से संबंͬ धत इनपुट टैÈस Đेͫडट, िजसके Ǔनमा[ण कȧ आपूǓत[ का समय 01 अĤैल, 2019 या उसके बाद है, कȧ गणना सभी ĤोजÈेट के ͧलए िजनका Ĥारàभ 01 अĤैल, 2019 या उसके बाद हो रहा हो या उन चालू ĤोजÈेटओं, िजसके बारे मɅ Ĥमोटर ने Đम सं. 3 के सम¢ Ǒदये गये मद (ie) या (if), जैसी भी िèथǓत हो के ͧलए ͪवǓनǑद[çट दर पर अपाट[मɅɪस के Ǔनमा[ण पर jkT; कर के भुगतान का ͪवकãप ͪवǓनǑद[çट तरȣके से नहȣं Ǒदया है, ͪव×तीय वष[ 2018-19 के समाÜत होने के बाद आने वाले ͧसतàबर महȣन े के ǐरटन[ को भरे जाने कȧ देय तारȣख से पहले, को ĤोजÈेटवार और Ǔनàनͧलͨखत तरȣके से कȧ जायेगी;

1. जहां 31.03.2019 को पूरा होने वाला % शूÛय नहȣं है या èटॉक मɅ इÛवɅĚȣ है। (क) इनपुट और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैÈस Đेͫडट, जो ͩक आरईपी मɅ चल रहे आवासीय भाग के Ǔनमा[ण के ͧलए िजàमेदार है, िजसका 01.04.2019 को या उसके बाद आपूǓत[ का समय है, को Tx के Ǿप मɅ ǓनǾͪपत ͩकया जा सकता है। Tx कȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी:

Tx = T-Te जहां,

(i) T वह कुल उपलÞध ITC है (उपभोग ͩकया गया अथवा नहȣं) िजसे REP के Ǔनमा[ण मɅ

01.07.2017 से 31.03.2019 तक इनपुट और इनपुट सेवाओं के उपयोग पर िजसमɅ

01.07.2017 तक ͧलये गये सĐंमणकालȣन Đेͫडट भी शाͧमल हɇ।

(ii) Te, (क) वाͨणिÏयक Ǒहèसे के Ǔनमा[ण मɅ और (ख) आवासीय Ǒहèसे के Ǔनमा[ण मɅ, िजनका REP मɅ आपूǓत[ का समय 31.03.2019 से पहले है, से संबंͬधत एͧलिजबल (पाğ) इनपुट टैÈस Đेͫडट है । Te = Tc + Tr जहां, - Tc वह ITC है जो ͩक REP मɅ वाͨणिÏयक Ǒहèसे के Ǔनमा[ण से संबंͬधत है, िजसकȧ गणना Ǔनàन Ĥकार से कȧ जाती है:

Tc = T * (REP मɅ वाͨणिÏयक अपाट[मɅटɉ का कुल कालȣन ¢ğे / आरईपी मɅ वाͨणिÏयक और आवासीय अपाट[मɅट का कुल कालȣन ¢ेğ) और Tr वह ITC है जो ͩक REP मɅ आवासीय Ǒहèसे के Ǔनमा[ण पर लगाया जाना है, िजसकȧ आपूǓत[ का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है और िजसकȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी, Tr= T* F1 * F2 * F3 * F4 जहां, - आरईपी मɅ आवासीय अपाट[मɅट का कालȣन ¢ेğ F1= ___________________________________________________ आरईपी मɅ वाͨणिÏयक और आवासीय अपाट[मɅट का कुल कालȣन ¢ेğ

31.03.2019 को या उससे पहले बुक ͩकये गये आवासीय अपाट[मɅट का कुल कालȣन ¢ेğ F2= _________________________________________________________________ आरईपी मɅ आवासीय अपाट[मɅट का कुल कालȣन ¢ğे 12 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

31.03.2019 को या उससे पहले बुक ͩकए गए आवासीय अपाट[मɅट के Ǔनमा[ण कȧ आपǓूत[ का ऐसा मãूय िजसकȧ आपूǓत[ का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है F3=_________________________________________________________________

31.03.2019 को या उससे पहले बुक ͩकए गए आवासीय अपाट[मɅट के Ǔनमा[ण कȧ आपǓूत[ का कुल मãूय (F3 बुक ͩकए गए आवासीय अपाट[मɅट के चालान के ĤǓतशत के कारण हɇ) 1 F4 = __________________________________

31.03.2019 तक Ǔनमा[ण पूǓत[ का % ͬचğण: जहाँ Ǔनमा[ण का पाँचवाँ (बीस ĤǓतशत) पूरा हो चुका है, F4=100 ÷ 20 = 5 होगा। èपçटȣकरण: "31.03.2019 तक Ǔनमा[ण पूǓत[ का %" का वहȣ अथ[ होगा जो ͩक ǐरयल एèटेट ͪवǓनयामक Ĥाͬधकरण को ǐरयल एèटेट (ͪवǓनयमन और ͪवकास) अͬधǓनयम, 2016 कȧ धारा 4 व धारा 11 के अंतग[त घोͪषत ͩकया गया है और जहां ǐरयल एèटेट ͪवǓनयामक Ĥाͬधकरण को घोͪषत करने कȧ आवæयकता नहȣं है, Èयɉͩक वहा ंचाट[ड[ इंजीǓनयर जो इंèटȣɪयशून ऑफ इंजीǓनयस[ (इंͫडया) मɅ पजंीकृत हो या एक वाèतुकार, जो ͩक वाèतुकार अͬधǓनयम, 1972 (1972 का 20) मɅ पंजीकृत हो ɮवारा Ǔनधा[ǐरत और Ĥमाͨणत ͩकया गया हो । (ग) एक पंजीकृत åयिÈत के पास (बी) से ऊपर Ǒदए गए तरȣके के बजाय नीच ेǑदए गए तरȣके से in त े’कȧ गणना करने का ͪवकãप होगा - Te कȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी:

Te = Tc + T1 + Tr जहां, - Tc वह ITC है जो ͩक REP मɅ वाͨणिÏयक Ǒहèसे के Ǔनमा[ण पर लगाया जाना है, िजसकȧ गणना Ǔनàन Ĥकार से कȧ जाती है:

Tc = T3 * (आरईपी मɅ वाͨणिÏयक और आवासीय अपाट[मɅट कालȣन ¢ेğ / वाͨणिÏयक अपाट[मɅट का कुल कालȣन ¢ेğ);

िजसमɅ T3 = T- (T1 + T2) T1= आरईपी मɅ वाͨणिÏयक भाग के Ǔनमा[ण के ͧलए आईटȣसी ͪवशेष Ǿप से लगाया जाना है। T2 = आरईपी मɅ आवासीय भाग के Ǔनमा[ण के ͧलए आईटȣसी ͪवशेष Ǿप से लगाया जाना है। तथा Tr वह ITC है जो ͩक REP मɅ आवासीय Ǒहèसे के Ǔनमा[ण पर लगाया जाना है, िजसकȧ आपूǓत[ का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है और िजसकȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी, Tr = (T3 + T2) * F1 * F2 * F3 * F4 या Tr = (T-T1) * F1 * F2 * F3 * F4 (घ), Tx ’और Te’ कȧ राͧश कɅ ġȣय कर, राÏय कर, संघ राÏय कर और एकȧकृत कर के इनपुट टैÈस Đेͫडट के ͧलए अलग स ेगणना कȧ जाएगी। (ङ) जहा,ं Tx सकारा×मक है, यानी Te<T, T और Te के बीच के अंतर के बराबर कȧ राͧश का भुगतान पंजीकृत åयिÈत, इलेÈĚॉǓनक Đेͫडट लेज़र या इलेÈĚॉǓनक कैश लेज़र मɅ डǒेबट ɮवारा करेगा। ऐसी राͧश पंजीकृत åयिÈत के आउटपुट कर दाǓय×व का Ǒहèसा होगी और यह राͧश FORM GST ITC- 03 मɅ Ĥèतुत कȧ जाएगी। 13 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 èपçटȣकरण: पंजीकृत åयिÈत FORM GST DRC- 20 मɅ एक आवेदन दायर कर सकता है, िजसमɅ करɉ के भुगतान के ͧलए समय का ͪवèतार करने या देय राͧश के ͧलए या धारा 80 के Ĥावधानɉ के अनुसार इस तरह के करɉ या ͩकæतɉ मɅ राͧश का भुगतान करन ेकȧ अनुमǓत है। कͧमæनर फाम[ जीएसटȣ डीआरसी- 21 मɅ एक आदेश जारȣ कर सकता है जो कर योÊय åयिÈत को भुगतान करने और / या ऐसी माͧसक ͩकèतɉ मɅ राͧश का भुगतान करन ेकȧ अनुमǓत देता है, चौबीस माह से अͬधक नहȣं, अथवा जो भी उपयुÈत हो। (च) जहा ंTx नकारा×मक है, यानी Te>T, पंजीकृत åयिÈत Te और T के बीच अंतर कȧ सीमा तक, आरईपी मɅ आवासीय भाग के Ǔनमा[ण के ͧलए 01.04.2019 को या उसके बाद ĤाÜत वèतुओं और सेवाओं पर आईटȣसी लेने के ͧलए पाğ होगा। । (छ) पंजीकृत åयिÈत Tc कȧ गणना कर सकता है और वाͨणिÏयक अपाट[मɅट पर कर के भुगतान के ͧलए Tc कȧ सीमा तक Đेͫडट का उपयोग कर सकता है, जब तक ͩक Tx का पूरा लेखा-जोखा बाहर Ǔनकाला और जमा नहȣं ͩकया जाता है। (ज) जहां काय[ के पूरा होने कȧ ĤǓतशतता शूÛय हो लेͩकन ĤोजÈेट के ͧलए ĤाÜत माल एवं सेवाओं पर आईटȣसी को 31 माच[, 2019 को या उसके पहले ĤाÜत कर ͧलया हो वहा ं01 अĤैल, 2019 को या उसके बाद कȧ आपूǓत[ समय वालȣ आवासीय Ǒहèसे के Ǔनमा[ण पर देय इनपुट टैÈस Đेͫडट कȧ गणना कȧ जायेगी और Tx के बराबर कȧ राͧश का भुगतान ͩकया जायेगा या उपयु[Èत तरȣके से उसकȧ Đेͫडट लȣ जाएगी, जैसी भी िèथǓत हो, इस संशोधन के साथ ͩक F4 कȧ गणना के ͧलए काय[ के पूरा होने कȧ ĤǓतशतता को उस ĤǓतशतता के Ǿप मɅ माना जायेगा जो ͩक, ͩकसी ऐसे वाèतुकार के ɮवारा जो ͩक वाèतुकार अͬधǓनयम, 1972 (1972 का 20) के तहत पंजीकृत हो या ͩकसी चाट[ड[ इंजीǓनयर ɮवारा, जो ͩक इÛटȣɪयूशन ऑफ इंजीǓनयस[ (इंͫडया) मɅ पंजीकृत हो, Ĥामाͨणत ͩकया गया हो और इसे 31 माच[, 2019 को ĤाÜत इनपुट सेवाओं या èटॉक के इनपुट पर ĤाÜत ͩकया जा सकता है।

2. जहा ं 31 माच[, 2019 को काय[ के पूरा होने का ĤǓतशत शूÛय हो, लेͩकन इÛवॉͧसगं हुई हो िजसकȧ आपूǓत[ का समय 31 माच[, 2019 के पहले हो और 31 माच[, 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट ĤाÜत न ͩकया गया हो, वहां "Te" कȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी: - (क) इनपुट और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैÈस Đेͫडट, जो चल रहे आरईपी मɅ आवासीय भाग के Ǔनमा[ण पर लगाया जाना है, िजसकȧ आपूǓत[ का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है, िजसे T के Ǿप मɅ ǓनǾͪपत ͩकया जा सकता है िजसकȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी, Te = Tc + Tr जहां, - Tc वह ITC है जो ͩक REP मɅ वाͨणिÏयक Ǒहèसे के Ǔनमा[ण पर लगाया जाना है, िजसकȧ आपूǓत[ का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है और िजसकȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी, Tc = Tn * (REP मɅ वाͨणिÏयक अपाट[मɅट का कापȶट ¢ेğ / REP मɅ वाͨणिÏयक और आवासीय अपाट[मɅट का कुल कालȣन ¢ेğ) और Tr वह ITC है जो ͩक REP मɅ आवासीय Ǒहèसे के Ǔनमा[ण पर लगाया जाना है, िजसकȧ आपूǓत[ का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है और िजसकȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी, Tr = Tn * F1 * F2 * F3 14 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 जहां, - Tn = ऐसे इनपुɪस और इनपुट सेवाओं पर कर का भुगतान िजसका ITC fcgkj माल और सेवा कर अͬधǓनयम के तहत उपलÞध है, जो ͩक 2019-20 मɅ Ǔनमा[ण करन ेपर ĤाÜत हुआ हो, F1, F2 और F3 उपरोÈत के समान हɉगे। (ख) ऐसा पंजीकृत åयिÈत आरईपी मɅ आवासीय Ǒहèसे के Ǔनमा[ण के ͧलए 01 अĤैल, 2019 को या उसके बाद ĤाÜत उन माल और सेवाओं पर Te कȧ राͧश के बराबर आईटȣसी को ĤाÜत करने का हकदार होगा, िजसके ͧलए वह अÛयथा पाğ न होता। (ग) ‘Te’ राͧश कȧ गणना कɅ ġȣय कर, राÏय कर, संघ राÏय कर और एकȧकृत कर के इनपुट टैÈस Đेͫडट के ͧलए अलग से कȧ जाएगी।

3. पैराĒाफ 1 या पैराĒाफ 2 मɅ ǓनǑहत ͩकसी भी बात के बावजूद, Ǔनàनͧलͨखत के Ǿप मɅ Te Ǔनàनͧलͨखत पǐरिèथǓतयɉ मɅ Ǔनधा[ǐरत ͩकया जाएगा:

(i) जहा ंइÛवॉयͧसगं का ĤǓतशत काय[ के पूण[ होने के ĤǓतशत से अͬधक हो और Ǔनमा[ण के ĤǓतशत के पूरा होने के बीच का अंतर 25% ĤǓतशत से अͬधक है; ĤǓतशत चालान का मãूय ĤǓतशत पूण[ता और 25% ĤǓतशत अंक माना जाएगा;

(ii) जहां 31.03.2019 या 31.03.2019 से पहले जारȣ ͩकए गए चालानɉ का मãूय वाèतͪवक ĤाÜत ͪवचार के 25% से अͬधक है; ĤǓतशत इनवॉइस के Ǔनधा[रण के उƧेæय से ऐसे चालानɉ के मãूय को ĤाÜत ͩकए गए ͪवचारणीय मान एवं ĤाÜत वाèतͪवक ͪवचार का 25% के योग के समान माना जाएगा; तथा

(iii) जहां, 01.04.2019 से पहले इनपुट और इनपुट सेवाओं कȧ खरȣद का मãूय 31.03.2019 को पूरा ͩकए गए Ǔनमा[ण के ĤǓतशत मɅ उपयोग ͩकए गए, इनपुट और इनपुट सेवाओं कȧ वाèतͪवक खपत के मãूय से 25% अͬधक है, ÛयाǓयक आयÈुत या इस संबंध मɅ Ĥाͬधकृत कोई अÛय अͬधकारȣ इस संबधं मɅ लेखांकन के èवीकृत ͧसƨांतɉ के अनुसार Ĥमोटर ɮवारा Ĥèतुत चाट[ड[ एकाउंटɅट या लागत लेखाकार ɮवारा Ĥमाͨणत दèतावेजɉ के आधार पर इनपुट और इनपुट सेवाओं और èटॉक मɅ वाèतͪवक ĤǓत यǓूनट खपत के आधार पर Te को ठȤक कर सकता है। Ǻç टांत : 1 Đ.स.ं REP का Þ यौरा (आवासीय + वाͨणिÏयक) क ख ग घ 1 ĤोजÈे ɪस के अपाट[मɅɪस कȧ संÉया 100 इकाई 2 ĤोजÈे ɪस के आवासीय अपाट[मɅɪस कȧ संÉया 75 इकाई 3 आवासीय अपाट[मɅट का कापȶट एǐरया 70 वग[ मीटर 4 आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया C2 * C3 5250 वग[ मीटर 5 Ĥ× येक आवासीय अपाट[मɅɪस का मूã य 0.60 करोड़ 6 आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल मूã य C2 * C5 45.00 करोड़ 7 पǐरयोजना के वाͨणिÏयक अपाट[मɅɪस कȧ संÉ या 25 इकाई 8 वाͨणिÏयक अपाट[मɅɪस का कापȶट एǐरया 30 वग[ मीटर 9 वाͨणिÏयक अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया C7 * C8 750 वग[ मीटर 15 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 10 ĤोजÈे ट (आवासीय+वाͨणिÏयक) का कुल कापȶट एǐरया C4 + C9 6000 वग[ मीटर 11

01.04.2019 तक काय[ के पूरा होने का ĤǓतशत [RERA ɮवारा यथाघोͪषत या चाट[ड इंजीǓनयर ɮवारा यथाǓनधा[ǐरत] 20% 12 अंतरण के पूव[ बुक हुए आवासीय अपाट[मɅɪस कȧ संÉ या 40 इकाई 13 अंतरण के पूव[ बुक हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया C12 * C3 2800 वग[ मीटर 14 बुक हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का मूã य C5 * C12 24 करोड़ 15 31.03.2019 को या उसके पहले बुक हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का ĤǓतशत इनवायͧसगं 20% 16 आवासीय अपाट[मɅɪस, िजनमɅ अंतरण के पूव[ आपूǓत[ का अंतरण ǓनǑहत हो, कȧ आपूǓत[ का कुल मूã य C14 * C15 4.8 करोड़ 17 ITC िजसको कȧ अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te 18 पाğ ITC (Te)= Tc + Tr 19 T (*कृपया नीच ेǑदए गए नोɪस को देखɅ) 1 करोड़ 20 Tc= T x (REP के वाͨणिÏयक अपाट[मɅɪस का कापȶट एǐरया/ REP के वाͨणिÏयक और आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया) C19 * (C9/ C10)

0.125 करोड़ 21 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 22 F1 C4 / C10 0.875 23 F2 C13 / C4 0.533 24 F3 C16 / C14 0.200 25 F4 1/ C11 5 26 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 C19 * C22 * C23 * C24 * C25

0.467 करोड़ 27 पाğ ITC (Te)=Tc + Tr C26 + C20 0.592 करोड़ 28 ITC िजसे अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te C19 - C27 0.408 करोड़ *नोट:-

1. C19 के T के मूã य का आंकलन इनपुɪस के भाǐरत औसत कर पर आधाǐरत Ǻç टांत के ͧलए ͩकया गया है ।

2. वाè तͪवक å यवहार मɅ पजंीकृत å यिÈत 1.7.2017 से अथवा ĤोजÈे ɪस के Ĥारंभ से, इनमɅ स ेजो भी बाद मɅ हो, से Ĥारंभ होन े वालȣ कर अवͬध से संबंͬधत GSTR-3B मɅ यथाघोͪषत संपूण[ ITC को और fcgkj माल और सेवा कर अिधिनयम कȧ धारा 140 के अतंग[त लȣ गई अतंरण Đेͫडट को T का मूã य मानेगा । 16 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 Ǻç टांत : 2 Đ.स.ं REP का Þ यौरा (आवासीय + वाͨणिÏयक) क ख ग घ 1 ĤोजÈे ɪस के अपाट[मɅɪस कȧ संÉया 100 इकाई 2 ĤोजÈे ɪस के आवासीय अपाट[मɅɪस कȧ संÉया 75 इकाई 3 आवासीय अपाट[मɅट का कापȶट एǐरया 70 वग[ मीटर 4 आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया C2 * C3 5250 वग[ मीटर 5 Ĥ× येक आवासीय अपाट[मɅɪस का मूã य 0.60 करोड़ 6 आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल मãू य C2 * C5 45.00 करोड़ 7 पǐरयोजना के वाͨणिÏयक अपाट[मɅɪस कȧ संÉ या 25 इकाई 8 वाͨणिÏयक अपाट[मɅɪस का कापȶट एǐरया 30 वग[ मीटर 9 वाͨणिÏयक अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया C7 * C8 750 वग[ मीटर 10 ĤोजÈे ट (आवासीय+वाͨणिÏयक) का कुल कापȶट एǐरया C4 + C9 6000 वग[ मीटर 11

31.03.2019 को या उसके पहले बुक हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का ĤǓतशत इनवायͧसगं 60% 16 आवासीय अपाट[मɅɪस, िजनमɅ अंतरण के पूव[ आपूǓत[ का अंतरण ǓनǑहत हो, कȧ आपूǓत[ का कुल मूã य C14 * C15 14.4 करोड़ 17 ITC िजसको कȧ अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te 18 पाğ ITC (Te)= Tc + Tr 19 T (*कृपया नीच ेǑदए गए नोɪस को देखɅ) 1 करोड़ 20 Tc= T x (REP के वाͨणिÏयक अपाट[मɅɪस का कापȶट एǐरया/ REP के वाͨणिÏयक और आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया) C19 * (C9/ C10)

0.125 करोड़ 21 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 22 F1 C4 / C10 0.875 23 F2 C13 / C4 0.533 24 F3 C16 / C14 0.600 25 F4 1/ C11 5 26 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 C19 * C22 * C23 * C24 * C25

1.400 करोड़ 17 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 27 पाğ ITC (Te)=Tc + Tr C26 + C20 1.525 करोड़ 28 ITCिजसको कȧ अंतरण पर वापस/ͧलया जाना है, Tx= T- Te C19 - C27 -0.525 करोड़ 29 % इनवायͧसगं vis-a-vis Pc पर सीमा लगाने के पæ चात कर 30 % पूरा होना 20% 31 % इनवायͧसगं 60% 32 %उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात इनवायͧसगं (Pc + 25%) C11+25% 45% 33 आवासीय अपाट[मɅɪस, िजनमɅ अंतरण के पूव[ आपूǓत[ का अंतरण ǓनǑहत हो, कȧ आपूǓत[ का कुल मूã य C14*C32 10.80 करोड़ 34 उपरȣ सीमा को लागू ͩकए जाने के पæ चात F3 C33/C14 0.45 35 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 (उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात) C19 * C22 * C23 * C34 * C25

1.05 करोड़ 36 Eligible ITC (Te)=Tc + Tr (उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात) C20 + C35 1.18 करोड़ 37 ITCिजसको कȧ अंतरण पर वापस/ͧलया जाना है, Tx= T- Te (उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात) C19 - C36 -0.18 करोड़ 38 % इनवायͧसगं vis-a-vis Pc पर उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात कर तथा भुगतान कȧ ĤािÜत 39 उपरȣ सीमा (Pc + 25%) के लागू ͩकए जाने के पæ चात % इनवायͧसगं 45% 40 आवासीय अपाट[मɅɪस, िजनमɅ अंतरण के पूव[ आपूǓत[ का अंतरण ǓनǑहत हो, कȧ आपूǓत[ का कुल मूã य C33 10.80 करोड़ 41 ĤाÜ त ĤǓतफल 8.00 करोड़ 42 उपरȣ सीमा के लाग ूͩकए जाने के पæ चात आवासीय अपाट[मɅɪस िजनमɅ अंतरण के पूव[ आपूǓत[ का अंतरण ǓनǑहत हो, कȧ आपूǓत[ का कुल मूã य visa-vis ĤाÜ त ĤǓतफल 8 cr + 25% of 8 Cr 10.00 करोड़ 43 दोनɉ Ĥकार कȧ उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात F3 C42 / C14 0.42 44 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 (दोनɉ Ĥकार कȧ उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात) C19 * C22 * C23 * C43 * C25 0.97 45 पाğ ITC (Te)=Tc + Tr (दोनɉ Ĥकार कȧ उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात) C20 + C44 1.10 46 ITC िजसे अंतरण पर वापस ͩकया जाना है/ͧलया जाना है, Tx= T- Te (दोनɉ Ĥकार कȧ उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात) C19 - C45 -0.10 करोड़ * Note:-

1. C19 के T के मãू य का आंकलन इनपुɪस के भाǐरत औसत कर पर आधाǐरत Ǻç टांत के ͧलए ͩकया गया है।

2. वाè तͪवक å यवहार मɅ पंजीकृत å यिÈत 1.7.2017 से अथवा ĤोजÈे ɪस के Ĥारंभ से, इनमɅ से जो भी बाद मɅ हो, से Ĥारंभ होने वालȣ कर अवͬध से संबंͬधत GSTR-3B मɅ यथाघोͪषत संपूण[ ITC को और fcgkj माल और सवेा कर अͬधǓनयम कȧ धारा 140 के अंतग[त लȣ गई अंतरण Đेͫडट को T का मूã य मानेगा । 18 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 अनुबंध II आवासीय रȣयल एèटेट ĤोजÈेट (आरआरईपी) ͩकसी रेजीडɅͧशयल रȣयल एèटेट ĤोजÈेट (RREP) मɅ ऐसे आवासीय और वाͨणिÏयक भाग के Ǔनमा[ण से संबंͬधत इनपुट टैÈस Đेͫडट, िजसके Ǔनमा[ण कȧ आपूǓत[ का समय 01 अĤैल, 2019 या उसके बाद है, के Ǔनमा[ण से संबंͬधत इनपुट टैÈस Đेͫडट कȧ गणना सभी ĤोजÈेट के ͧलए, िजनका Ĥारàभ 01 अĤैल, 2019 या उसके बाद हो रहा हो या उन चाल ूĤोजÈेटओं, िजसके बारे मɅ Ĥमोटर न ेĐम स.ं 3 के सम¢ Ǒदये गये मद (ie) या (if), जैसी भी िèथǓत हो, के ͧलए ͪवǓनǑद[çट दर पर अपाट[मɅɪस के Ǔनमा[ण पर jkT; कर के भुगतान का ͪवकãप ͪवǓनǑद[çट तरȣके से नहȣं Ǒदया है, से तथा ͪव×तीय वष[ 2018-19 के समाÜत होन ेके बाद आन ेवाले ͧसतàबर महȣन ेके ǐरटन[ को भरे जाने कȧ देय तारȣख से पहले, को ĤोजÈेटवार और Ǔनàनͧलͨखत तरȣके से कȧ जायेगी;

1. जहां 31.03.2019 को पूरा होने वाला % शूÛय नहȣं है या èटॉक मɅ इÛवɅĚȣ है। (क) सतत ्आरआरईपी मɅ आवासीय और वाͨणिÏयक Ǒहèसे के Ǔनमा[ण के ͧलए इनपुट और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैÈस Đेͫडट, िजसका 01.04.2019 को या उसके बाद आपूǓत[ का समय है, Tx के Ǿप मɅ ǓनǾͪपत ͩकया जा सकता है। Tx कȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी:

Tx=T-Te जहां,

(i) T कुल आरटȣसी के Ǔनमा[ण और उपयोग मɅ लȣ गई कुल आईटȣसी 1.7.2017 से

31.3.2019 तक आरआरईपी के Ǔनमा[ण मɅ उपयोग कȧ गई इनपुट और इनपुट सेवाओ ंपर ĤाÜत कȧ गई है, िजसमɅ 01.07.2017 को ͧलया गया सĐंमणकालȣन Đेͫडट भी शाͧमल है;

(ii) Te वाͨणिÏयक Ǒहèसे के Ǔनमा[ण और आवासीय Ǒहèसे के Ǔनमा[ण, िजनका RREP मɅ आपूǓत[ का समय 31.03.2019 से पहले है, से संबंͬधत एͧलिजबल (पाğ) इनपुट टैÈस Đेͫडट है ।;

(ख) Te कȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी:

Te= T* F1 * F2 * F3* F4 जहां, - F1= आरआरईपी मɅ आवासीय और वाͨणिÏयक अपाट[मɅट का कालȣन ¢ेğ आरआरईपी मɅ अपाट[मɅट का कुल कालȣन ¢ेğ (ͩकसी आवासीय रȣयल एèटेट ĤोजÈेट के मामले मɅ, "F1" का मãूय 1 होगा।) F2= Ǒदनांक 31.03.2019 को या उससे पहले आवासीय अपाट[मɅट का कुल कालȣन ¢ेğ बुक ͩकया गया आरआरईपी मɅ आवासीय अपाट[मɅट का कुल कालȣन ¢ेğ F3= Ǒदनांक 31.03.2019 को या उससे पहले बुक ͩकए गए आवासीय अपाट[मɅट के Ǔनमा[ण कȧ आपूǓत[ का ऐसा मãूय िजसकȧ आपूǓत[ 31.03.2019 को या उससे पहले हो Ǒदनांक 31.03.2019 को या उससे पहले बुक ͩकए गए आवासीय अपाट[मɅट के Ǔनमा[ण कȧ आपूǓत[ का कुल मãूय (F3 बुक ͩकए गए आवासीय अपाट[मɅट के ĤǓतशत चालान के ͧलए िजàमेदार है) 19 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 F4= 1 Ǒदनांक 31.03.2019 को Ǔनमा[ण का % पूरा करना ͬचğण: जहा ंǓनमा[ण का पांचवां Ǒहस ् सा (बीस ĤǓतशत) पूरा हो चुका है, F4 =100 ÷ 20 = 5 होगा। èपçटȣकरण: "31.03.2019 तक Ǔनमा[ण पूǓत[ का %" का वहȣ अथ[ होगा जो ͩक ǐरयल एèटेट ͪवǓनयामक Ĥाͬधकरण का, ǐरयल एèटेट (ͪवǓनयमन और ͪवकास) अͬधǓनयम, 2016 कȧ धारा 4 व धारा 11 के अंतग[त घोͪषत ͩकया गया है और जहां ǐरयल एèटेट ͪवǓनयामक Ĥाͬधकरण को घोͪषत करने कȧ आवæयकता नहȣं है, Èयɉͩक वहां चाट[ड[ इंजीǓनयर, जो ͩक इंèटȣɪयूशन ऑफ इंजीǓनयस[ (इंͫडया) मɅ पंजीकृत हो या एक वाèतुकार, जो ͩक वाèतुकार अͬधǓनयम, 1972 (1972 का 20) मɅ पंजीकृत हो, ɮवारा Ǔनधा[ǐरत और Ĥमाͨणत ͩकया गया हो । (ग) 'Tx’ और 'Te’ राͧशयɉ कȧ गणना कɅ ġȣय कर, राÏय कर, कɅ ġशाͧसत Ĥदेश कर और एकȧकृत कर के इनपुट टैÈस Đेͫडट के ͧलए अलग से कȧ जाएगी । (घ) जहाँ, टȣएक् स धना×मक है, अथा[त ्Te<T, तो पंजीकृत åयिÈत, इलेÈĚॉǓनक Đेͫडट लेज़र या इलेÈĚॉǓनक कैश लेज़र मɅ डǒेबट ɮवारा, T और Te के बीच अंतर के बराबर राͧश का भुगतान करेगा । ऐसी राͧश पंजीकृत åयिÈत के आउटपुट कर दाǓय×व का Ǒहèसा होगी और यह राͧश फाम[ GST ITC- 03 मɅ Ĥèतुत कȧ जाएगी। èपçटȣकरण: पंजीकृत åयिÈत करɉ के भुगतान या देय ͩकसी भी राͧश के ͪवèतार कȧ अवͬध या ऐसे करɉ या भुगतान कȧ अनुमǓत के ͧलए ͩकèतɉ मɅ 80 कȧ धाराओ ंके अनुसार फाम[ जीएसटȣ DRC- 20 मɅ एक आवेदन दायर कर सकता है । आयÈुत फाम[ जीएसटȣ DRC- 21 मɅ एक आदेश जारȣ कर सकता है, जो कर योÊय åयिÈत को भुगतान करने और/या ऐसी माͧसक ͩकèतɉ, जो चौबीस से अͬधक नहȣं हɉ, Èयɉͩक वह ͩफट हो सकता है, मɅ राͧश का भुगतान करन ेकȧ अनुमǓत देता है । (ड.) जहां, Tx नकारात ् मक है, अथा[त ्Te>T, पंजीकृत åयिÈत, Te और T के बीच अंतर कȧ सीमा तक, आरआरईपी के Ǔनमा[ण के ͧलए Ǒदनांक 01.04.2019 को या उसके बाद ĤाÜत वèतुओं और सेवाओं पर आईटȣसी लेने का पाğ होगा । (च) जहां काय[ के पूरा होने कȧ ĤǓतशतता शूÛय हो लेͩकन ĤोजÈेट के ͧलए ĤाÜत माल एवं सेवाओ ं पर आईटȣसी को 31 माच[, 2019 को या उसके पहले ĤाÜत कर ͧलया हो वहा ं01 अĤैल, 2019 को या उसके बाद कȧ आपूǓत[ समय वालȣ आवासीय Ǒहèसे के Ǔनमा[ण पर देय इनपुट टैÈस Đेͫडट कȧ गणना कȧ जायेगी और Tx के बराबर कȧ राͧश का भुगतान ͩकया जायेगा या उपयु[Èत तरȣके से उसकȧ Đेͫडट लȣ जाएगी, जैसी भी िèथǓत हो, इस संशोधन के साथ ͩक F4 कȧ गणना के ͧलए काय[ के पूरा होने कȧ ĤǓतशतता को उस ĤǓतशतता के Ǿप मɅ माना जायेगा जो ͩक ͩकसी ऐस ेवाèतुकार के ɮवारा जो ͩक वाèतुकार अͬधǓनयम, 1972 (1972 का 20) के तहत पंजीकृत हो या ͩकसी चाट[ड[ इंजीǓनयर ɮवारा, जो ͩक इÛटȣɪयूशन ऑफ इंजीǓनयस[ (इंͫडया) मɅ पंजीकृत हो, Ĥामाͨणत ͩकया गया हो और इसे 31 माच[, 2019 को ĤाÜत इनपुट सेवाओं या èटॉक के इनपुट पर ĤाÜत ͩकया जा सकता है।

2. जहा ं 31 माच[, 2019 को काय[ के पूरा होने का ĤǓतशत शूÛय हो, लेͩकन इÛवॉͧसगं हुई हो िजसकȧ आपूǓत[ का समय 31 माच[, 2019 के पहले हो और 31 माच[, 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट ĤाÜत न ͩकया गया हो, वहां "Te" कȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी: - (क) सतत ्आरआरईपी मɅ आवासीय और वाͨणिÏयक Ǒहèसे के Ǔनमा[ण के ͧलए इनपुट और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैÈस Đेͫडट, िजसमɅ Ǒदनांक 31.03.2019 को या उसके बाद आपूǓत[ का समय है, टȣई के Ǿप मɅ ͬचिéनत ͩकया जा सकता है िजसकȧ गणना Ǔनàनानुसार कȧ जाएगी, Te = Tn* F1*F2 *F3 20 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 जहां, - Tn= ऐसे इनपुɪस और इनपुट सेवाओं पर कर का भुगतान ͩकया जाता है िजस पर आरआरईपी मɅ आवासीय और वाͨणिÏयक अपाट[मɅट के Ǔनमा[ण के ͧलए 2019-20 मɅ ĤाÜत सीजीएसटȣ अͬधǓनयम के तहत आईटȣसी उपलÞध है । F1, F2 और F3 उपरोÈत के समान हɉगे। (ख) ऐसा पंजीकृत åयिÈत आरईपी मɅ आवासीय Ǒहèसे के Ǔनमा[ण के ͧलए 01 अĤैल, 2019 को या उसके बाद ĤाÜत उन माल और सेवाओं पर Te कȧ राͧश के बराबर आईटȣसी को ĤाÜत करने का हकदार होगा, िजसके ͧलए वह अÛयथा पाğ न होता। (ग) 'Te’ राͧश कȧ गणना कɅ ġȣय कर, राÏय कर, कɅ ġशाͧसत Ĥदेश कर और एकȧकृत कर के इनपुट टैÈस Đेͫडट के ͧलए अलग स ेकȧ जाएगी ।

3. पैराĒाफ 1 या पैराĒाफ 2 मɅ ǓनǑहत ͩकसी भी चीज के बावजूद, टȣई Ǔनàनͧलͨखत िèथǓतयɉ मɅ Ǔनàनानुसार Ǔनधा[ǐरत ͩकया जाएगा:

(i) जहां इÛवॉयͧसगं का ĤǓतशत काय[ के पूण[ होने के ĤǓतशत से अͬधक हो और Ǔनमा[ण के ĤǓतशत के पूरा होने के बीच का अंतर 25% ĤǓतशत अंक से अͬधक है; ĤǓतशत चालान का मãूय ĤǓतशत पूण[ता और 25% ĤǓतशत अंक माना जाएगा;

(iii) जहां, 01.04.2019 से पहले इनपुट और इनपुट सेवाओं कȧ खरȣद का मãूय 31.03.2019 को पूरा ͩकए गए Ǔनमा[ण के ĤǓतशत मɅ उपयोग ͩकए गए, इनपुट और इनपुट सेवाओं कȧ वाèतͪवक खपत के मãूय से 25% अͬधक है, ÛयाǓयक आयÈुत या इस संबंध मɅ Ĥाͬधकृत कोई अÛय अͬधकारȣ इस संबधं मɅ लेखांकन के èवीकृत ͧसƨांतɉ के अनुसार Ĥमोटर ɮवारा Ĥèतुत चाट[ड[ एकाउंटɅट या लागत लेखाकार ɮवारा Ĥमाͨणत दèतावेजɉ के आधार पर इनपुट और इनपुट सेवाओं और èटॉक मɅ वाèतͪवक ĤǓत यǓूनट खपत के आधार पर Te को ठȤक कर सकता है। Ǻç टांत : 1 Đ.स.ं आवासीय ĤोजेÈट (RREP) का ब ् यौरा क ख ग घ 1 ĤोजेÈ ɪस के अपाट[मɅɪस कȧ सÉंया 100 इकाई 2 ĤोजेÈ ɪस के आवासीय अपाट[मɅɪस कȧ सÉंया 100 इकाई 3 आवासीय अपाट[मɅट का कापȶट एǐरया 70 वग[ मीटर 4 आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया C2 * C3 7000 वग[ मीटर 5 Ĥ× यके आवासीय अपाट[मɅɪस का मãू य 0.60 करोड़ 6

01.04.2019 तक काय[ के परूा होने का ĤǓतशत [RERA ɮवारा यथाघोͪषत या चाट[ड इंजीǓनयर ɮवारा 20% 21 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 यथाǓनधा[ǐरत] 7 अतंरण के पवू[ बकु हुए आवासीय अपाट[मɅɪस कȧ सÉं या 80 इकाई 8 अतंरण के पवू[ बकु हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया C3 * C7 5600 वग[ मीटर 9 बकु हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का मãू य C5 * C7 48 करोड़ 10

31.03.2019 को या उसके पहले बकु हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का ĤǓतशत इनवायͧसगं 20% 11 आवासीय अपाट[मɅɪस, िजनमɅ अतंरण के पवू[ आपǓूत [ का अतंरण ǓनǑहत हो, कȧ आपǓूत [ का कुल मãू य C9 * C10 9.6 करोड़ 12 ITC िजसको कȧ अतंरण पर वापस करना है, Tx= T- Te 13 पाğ ITC (Te)= Tc + Tr 14 T (*कृपया नीचे Ǒदए गए नोɪस को देखɅ) 1 करोड़ 15 F1 1 16 F2 C8 / C4 0.8 17 F3 C11 / C9 0.2 18 F4 1/ C6 5 19 पाğ ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4) C14 * C15 * C16 * C17 * C18

0.8 करोड़ 20 ITC िजसको कȧ अतंरण पर वापस/ͧलया जाना है, Tx= T- Te C14 - C19 0.2 करोड़ *नोट:-

1. C14 के T के मãू य का आकंलन इनपुɪस के भाǐरत औसत कर पर आधाǐरत Ǻç टांत के ͧलए ͩकया गया है ।

2. वाè तͪवक å यवहार मɅ पजंीकृत å यिÈत 1.7.2017 से अथवा ĤोजÈे ɪस के Ĥारंभ स,े इनमɅ से जो भी बाद मɅ हो, से Ĥारंभ होने वालȣ कर अवͬध से सबंंͬ धत GSTR-3B मɅ यथाघोͪषत सपंणू[ ITC को और fcgkj माल और सेवा कर अͬधǓनयम कȧ धारा 140 के अतंग[त लȣ गई अतंरण Đेͫडट को T का मãू य मानेगा । 22 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 Ǻç टांत : 2 Đ.स.ं आवासीय ĤोजेÈट का Þ यौरा (RREP) क ख ग घ 1 ĤोजेÈ ɪस के अपाट[मɅɪस कȧ सÉंया 100 इकाई 2 ĤोजेÈ ɪस के आवासीय अपाट[मɅɪस कȧ सÉंया 100 इकाई 3 आवासीय अपाट[मɅट का कापȶट एǐरया 70 वग[ मीटर 4 आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया C2 * C3 7000 वग[ मीटर 5 Ĥ× यके आवासीय अपाट[मɅɪस का मãू य 0.60 करोड़ 6

01.04.2019 तक काय[ के परूा होने का ĤǓतशत [RERA ɮवारा यथाघोͪषत या चाट[ड इंजीǓनयर ɮवारा यथाǓनधा[ǐरत] 20% 7 अतंरण के पवू[ बकु हुए आवासीय अपाट[मɅɪस कȧ सÉं या 80 इकाई 8 अतंरण के पवू[ बकु हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का कुल कापȶट एǐरया C3 * C7 5600 वग[ मीटर 9 बकु हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का मãू य C5 * C7 48 करोड़ 10

31.03.2019 को या उसके पहले बकु हुए आवासीय अपाट[मɅɪस का ĤǓतशत इनवायͧसगं 60% 11 आवासीय अपाट[मɅɪस, िजनमɅ अतंरण के पवू[ आपǓूत [ का अतंरण ǓनǑहत हो, कȧ आपǓूत [ का कुल मãू य C9 * C10 28.8 करोड़ 12 ITC िजसको कȧ अतंरण पर वापस करना है, Tx= T- Te 13 पाğ ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4) 14 T (*कृपया नीचे Ǒदए गए नोɪस को देखɅ) 1 करोड़ 15 F1 1 16 F2 C8 / C4 0.8 17 F3 C11 / C9 0.6 18 F4 1/ C6 5 19 पाğ ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4) C14 * C15 * C16 * C17 * C18

2.4 करोड़ 20 ITC िजसको कȧ अतंरण पर वापस/ͧलया जाना है, Tx= T- Te C14 - C19 -1.4 करोड़ 21 % इनवायͧसगंvis-a-vis Pc पर सीमा लगाने के पæ चात कर 22 % परूा होना 20% 23 % इनवायͧसगं 60% 23 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 24 % उपरȣ सीमा के लाग ूͩकए जाने के पश ् चात इनवायͧसगं (Pc + 25%) C6 + 25 % 45% 25 आवासीय अपाट[मɅɪस, िजनमɅ अतंरण के पवू[ आपǓूत [ का अतंरण ǓनǑहत हो, कȧ आपǓूत [ का कुल मãू य C9 * C24 21.60 करोड़ 26 उपरȣ सीमा को लागू ͩकए जाने के पæ चात F3 C25/C9 0.45 27 Te= T x F1 x F2 x F3 x F4 (उपरȣ सीमा के लाग ूͩकए जाने के पæ चात) C14 * C15 * C16 * C26 * C18 1.80 करोड़ 28 ITCिजसको कȧ अतंरण पर वापस/ͧलया जाना है, Tx= T- Te (उपरȣ सीमा के लाग ूͩकए जाने के पæ चात) C14 - C27 -0.80 करोड़ 29 % इनवायͧसगं vis-a-vis Pc पर उपरȣ सीमा के लाग ूͩकए जाने के पæ चात कर तथा भगुतान कȧ ĤािÜत 30 उपरȣ सीमा (Pc + 25%) के लाग ूͩकए जाने के पæ चात % इनवायͧसगं 45% 31 आवासीय अपाट[मɅɪस, िजनमɅ अतंरण के पवू[ आपǓूत [ का अतंरण ǓनǑहत हो, कȧ आपǓूत [ का कुल मãू य C25 21.60 करोड़ 32 ĤाÜ त ĤǓतफल 16.00 करोड़ 33 उपरȣ सीमा के लागू ͩकए जाने के पæ चात आवासीय अपाट[मɅɪस िजनमɅ अतंरण के पवू[ आपǓूत [ का अतंरण ǓनǑहत हो, कȧ आपǓूत [ का कुल मãू य vis-a-vis ĤाÜ त ĤǓतफल 16 cr + 25% of 16 Cr 20.00 करोड़ 34 दोनɉ Ĥकार कȧ उपरȣ सीमा के लाग ूͩकए जाने के पæ चात F3 C33/C9 0.42 35 Te= T x F1 x F2 x F3 x F4 (दोनɉ Ĥकार कȧ उपरȣ सीमा के लाग ूͩकए जाने के पæ चात) C14 * C15 * C34 * C26 * C18 1.67 36 ITC िजस ेअतंरण पर वापस ͩकया जाना है/ͧलया जाना है, Tx= T- Te (दोनɉ Ĥकार कȧ उपरȣ सीमा के लाग ूͩकए जान ेके पæ चात) C14 - C35 -0.67 करोड़ *नोट:-

1. C14 के T के मãू य का आकंलन इनपɪुस के भाǐरत औसत कर पर आधाǐरत Ǻç टांत के ͧलए ͩकया गया है ।

ͩकसी Ĥमोटर ने एक ͪव×तीय वष[ के दौरान एक आवासीय अचल संपि×त ĤोजÈेट के Ǔनमा[ण के ͧलए Ǔनàनͧलͨखत वèतुओ ंऔर सेवाओं [ͪवकास अͬधकारɉ के अनुदान के माÚयम से पूंजीगत वèतुओ ंऔर सवेाओं के अलावा, भूͧम या एफएसआई के दȣघ[काͧलक प͠े] कȧ खरȣद कȧ है । Đ. सं. इनपुट वèतुओ ंऔर सेवाओं का नाम ͪव×तीय वष[ के दौरान ĤाÜत इनपुट सामान और सेवाओं कȧ ĤǓतशतता Èया रिजèटड[ सÜलायर से इनपुट ͧमले हɇ?

(हां/नहȣं) 1 रेत 10 हां 2 सीमɅट 15 नहȣं 3 इस ् पात 20 हां 4 ɃटɅ 15 हां 5 फश[ टाइãस 10 हां 6 पɅɪस 5 हा ं 7 वाèतुकार / ͫडजाइǓनगं / सीएडी Ĝाइंग आǑद । 10 हां 8 एãयूमीǓनयम ͨखड़ͩकयां, Üलाई, वाͨणिÏयक लकड़ी 15 हां इस उदाहरण मɅ, Ĥमोटर ने जीएसटȣ पंजीकृत åयिÈत से 80% वèतुओ ं और सवेाओ ं [ͪवकास अͬधकारɉ के अनुदान के माÚयम से सेवाओं के अलावा भूͧम का दȣघ[काͧलक प͠ा (Ĥीͧमयम, सलामी, ͪवकास शुãक आǑद के Ǿप मɅ अͬĒम भुगतान के ͨखलाफ) या एफएसआई (अǓतǐरÈत एफएसआई सǑहत), ǒबजलȣ, उÍच गǓत डीजल, मोटर िèपǐरट , ĤाकृǓतक गैस] कȧ खरȣद कȧ है । तथाͪप , उÛहɉने एक अपंजीकृत आपूǓत [कता[ से सीमɅट कȧ खरȣद कȧ है । इस Ĥकार ͪव×तीय वष[ के अतं मɅ, ǐरवस[ चाज[ आधार पर लागू दरɉ पर Ĥमोटर को सीमɅट पर जीएसटȣ का भुगतान करना होता है । 25 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 Ǻष ् टांत 2:

ͩकसी Ĥमोटर ने एक ͪव×तीय वष[ के दौरान एक आवासीय अचल संपि×त ĤोजÈेट के Ǔनमा[ण के ͧलए Ǔनàनͧलͨखत वèतुओ ं और सेवाओं[ͪवकास अͬधकारɉ के अनुदान के माÚयम से सेवाओं के अलावा, भूͧम का दȣघ[काͧलक प͠ा (Ĥीͧमयम, सलामी, ͪवकास शुãक आǑद के Ǿप मɅ अͬĒम भुगतान के ͨखलाफ) या एफएसआई (अǓतǐरÈत एफएसआई सǑहत), ǒबजलȣ, उÍच गǓत डीजल, मोटर िèपǐरट, ĤाकृǓतक गैस], कȧ खरȣद कȧ है । Đ.

सं.

इनपुट वèतुओ ंऔर सेवाओं का नाम ͪव×तीय वष[ के दौरान ĤाÜत इनपुट सामान और सेवाओं कȧ ĤǓतशतता Èया रिजèटड[ सÜलायर से इनपुट ͧमले हɇ?

(हां/नहȣं) 1 रेत 10 हा ं 2 सीमɅट 15 हा ं 3 इè रपात 20 हा ं 4 ɃटɅ 15 हा ं 5 फश[ टाइãस 10 हा ं 6 पɅɪस 5 नहȣं 7 वाèतुकार / ͫडजाइǓनगं / सीएडी Ĝाइंग आǑद 10 हा ं 8 एãयूमीǓनयम ͨखड़ͩकयां, Üलाई, वाͨणिÏयक लकड़ी 15 नहȣं इस उदाहरण मɅ, Ĥमोटर ने जीएसटȣ पंजीकृत åयिÈत से सीमɅट सǑहत 80% माल और सेवाओं कȧ खरȣद कȧ है । तथाͪप, उÛहɉने एक अपंजीकृत आपूǓत [कता[ से पɅट, एãयूमीǓनयम कȧ ͨखड़ͩकयां, Üलाई और वाͨणिÏयक लकड़ी आǑद कȧ खरȣद कȧ है । इस Ĥकार ͪव×तीय वष[ के अतं मɅ, Ĥमोटर को ǐरवस[ चाज[ आधाǐरत इनपुट पर जीएसटȣ का भुगतान करने कȧ आवæयकता नहȣं है । 26 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 Ǻष ् टांत 3:

ͩकसी Ĥमोटर ने एक ͪव×तीय वष[ के दौरान एक आवासीय अचल संपि×त ĤोजÈेट के Ǔनमा[ण के ͧलए Ǔनàनͧलͨखत वèतुओं और सेवाओं[ͪवकास अͬधकारɉ के अनुदान के माÚयम से सेवाओं के अलावा, भूͧम का दȣघ[काͧलक प͠ा (Ĥीͧमयम, सलामी, ͪवकास शुãक आǑद के Ǿप मɅ अͬĒम भुगतान के ͨखलाफ) या एफएसआई (अǓतǐरÈत एफएसआई सǑहत), ǒबजलȣ, उÍच गǓत डीजल, मोटर िèपǐरट, ĤाकृǓतक गैस], कȧ खरȣद कȧ है । Đ.

सं.

(हां/नहȣं) 1 रेत 10 नहȣं 2 सीमɅट 15 नहȣं 3 इस ् पात 15 हा ं 4 ɃटɅ 10 हा ं 5 फश[ टाइãस 10 हा ं 6 पɅɪस 5 हां 7 वाèतुकार / ͫडजाइǓनगं / सीएडी Ĝाइंग आǑद 10 हा ं 8 एãयूमीǓनयम ͨखड़ͩकयां 15 नहȣं 9 Üलाई, वाͨणिÏयक लकड़ी 10 नहȣं इस उदाहरण मɅ, Ĥमोटर ने जीएसटȣ पंजीकृत åयिÈत से सीमɅट सǑहत 50% माल और सेवाओं कȧ खरȣद कȧ है । तथाͪप, उÛहɉने अपंजीकृत आपूǓत [कता[ स ेरेत, सीमɅट और एãयुͧमǓनयम कȧ ͨखड़ͩकयां, Üलाई और वाͨणिÏयक लकड़ी आǑद कȧ खरȣद कȧ है । इस Ĥकार, एक ͪव×तीय वष[ के दौरान पंजीकृत आपूǓत [कता[ओं से खरȣदे गए माल और सेवाओं का मूãय 80% कȧ सीमांत सीमा से कम हो जाता है । अǓनवाय[ खरȣद से 30% कȧ कमी पर अपने कर दाǓय×व को पूरा ͩकए जान ेके ͧलए, Ĥमोटर को ǐरवस[ चाज[ आधाǐरत लागू दर पर सीमɅट पर जीएसटȣ का भुगतान करना होगा । सीमɅट पर जीएसटȣ के भुगतान के पश ् चात,् शेष 15% कȧ कमी पर, Ĥमोटर आरसीएम के तहत 18% कȧ दर से कर का भुगतान करेगा । 27 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 अनुबंध IV Ůपũ (िदनांक 01-04-2019 से पूवŊ िवȨमान दर या 01-04-2019 से Ůभावी दरो ंपर Ůमोटरो ंȪारा िकसी Ůोजेƃ मŐ अपाटŊमŐट्स के िनमाŊण पर कर का भुगतान िकए जाने के एक बारगी िवकʙ का उपयोग िकए जाने हेतु फॉमŊ) संदभŊ सं0. ___________________ िदनांक ____________ सेवा मŐ ____________________ ____________________ ____________________ (Ɨेũािधकार आयुƅ को संबोिधत िकया जाना है)

1. जीएसटीआईएन:

2. Ůोजेƃ की रेरा पंजीकरण सं̏ या :

3. Ůोजेƃ, यिद कोई हो, का नाम :

4. Ůोजेƃ के अंत िबंदुओ ंके देशांतर और अƗांश सिहत Ůोजेƃ के िलए समिपŊत भूिम के ˙ʼ सीमांकन के साथ Ůोजेƃ स् थल का िववरण :

5. Ůोजेƃ मŐ बुिकंग या िबŢी के िलए अपाटŊमŐट की संƥा, Ůकार और कालीन Ɨेũ :

6. Ůारंभ Ůमाण पũ की Ůाİɑ की तारीख :

घोषणा

1. मœ एतȞ्वारा उपयुŊƅ Ůोजेƃ मŐ अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर कर का भुगतान करने के िवकʙ का उपयोग करता šं :

मœ अपाटŊमŐट के िनमाŊण पर कर का भुगतान कŝँगा (संबंिधत बॉƛ मŐ () का िनशान लगाएं) इस अिधसूचना की सारणी के Ţम सं. 3 के समƗ िदये गये मद (ie) या (if) मŐ िनिदŊʼ दर से, जैसी भी İ̾थित हो इस अिधसूचना की सारणी के Ţम सं. 3 के समƗ िदये गये मद (i) या (ia) या (ib) या (ic) या (id) मŐ िनिदŊʼ दर से, जैसी भी İ̾थित हो

2. मुझे पता है िक यह केवल एक समय के िलए िवकʙ है और यिद एक बार इसका Ůयोग कर िलया जाता है तो इसको दुबारा बदलने की अनुमित नही ंहोगी।

3. मुझे यह भी पता है िक सेवाओ ंकी आपूितŊ के िलए इɋॉइसेस को 01 अŮैल, 2019 से लेकर 10 मई, 2019 के दौरान इस िवकʙ के Ůयोग के पहले जारी िकया जा सकता है, लेिकन ऐसे इɋॉइस को यहाँ Ůयुƅ िवकʙ के अनुसार ही देना होगा। ह̾ ताƗर __________________ नाम _____________________ पदनाम _________________ ̾ थान __________________ ितिथ __________________ 28 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 29 ekpZ 2019 ,lŒ vksŒ 77] fnukad 29 ekpZ 2019 dk vaxszth esa fuEufyf[kr vuqokn fcgkj jkT;iky ds izkf/kdkj ls blds }kjk izdkf’kr fd;k tkrk gS tks Hkkjrh; lafo/kku ds vuqPNsn 348 ds [k.M ¼3½ ds v/khu vaxszth Hkk"kk esa mldk izkf/kd̀r ikB le>k tk;A [¼laŒlaŒ fcØh&dj@th,lVh@fofo/k&21@2017 ¼[kaM&5½03½] fcgkj jkT;iky ds vkns'k ls] MkWŒ çfrek] jkT; dj vk;qDr&lg&lfpoA ——— The 29th March 2019 Notification no. 03/2019- State Tax (Rate) S.O. 77, Dated 29th March 2019— In exercise of the powers conferred by subsections (1), (3) and (4) of section 9, sub-section (1) of section 11, sub-section (5) of section 15, sub-section (1) of section 16 and section 148 of the Bihar Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Governor of Bihar, on the recommendations of the Council, and on being satisfied that it is necessary in the public interest so to do, hereby makes the following further amendments in the Commercial Taxes Department notification No.11/2017- State Tax (Rate), dated the 29thJune, 2017, published in the Bihar Gazette vide number 554, dated the 29thJune, 2017, namely:- In the said notification, -

(i) in the opening paragraph,

(a) after the word, brackets and figures “conferred by sub-section (1),”, the word, brackets and figures “sub-section (3) and sub-section (4)” shall respectively be inserted;

(b) the word “and” after the words and figures “sub-section (5) of section 15” shall be substituted by the symbol “,”;

(ii) in the Table, -

(a) against serial number 3, for item (i), and the entries relating thereto in column (3), (4) and (5), the following items and entries shall be substituted, namely, - Table

(3) (4) (5) “(i) Construction of affordable residential apartments by a promoter in a Residential Real Estate Project (herein after referred to as RREP)which commences on or after 1st April, 2019 or in an ongoing RREP in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if)below,

0.75

Provided that the state tax at the rate specified in column (4) shall be paid in cash, that is, by debiting the electronic cash ledger only;

Provided also that credit of input tax charged on goods and services used in supplying the service has not been taken except to the extent as prescribed in 29 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 as the case may be, in the manner prescribed therein,intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service) Annexure I in the case of REP other than RREP and in Annexure II in the case of RREP;

Provided also that the registered person shall pay, by debit in the electronic credit ledger or electronic cash ledger, an amount equivalent to the input tax credit attributable to construction in a project, time of supply of which is on or after 1st April, 2019, which shall be calculated in the manner as prescribed in the Annexure I in the case of REP other than RREP and in Annexure II in the case of RREP;

Provided also that where a registered person (landowner- promoter) who transfers development right or FSI (including additional FSI) to a promoter (developer- promoter) against consideration, wholly or partly, in the form of construction of apartments, -

(i) the developer- promoter shall pay tax on supply of construction of apartments to the landownerpromoter, and

(ii) such landowner – promoter shall be eligible for credit of taxes charged from him by the developer promoter towards the supply of construction of apartments by developer- promoter to him, provided the landownerpromoter further supplies such apartments to his buyers before issuance of completion certificate or first occupation, whichever is earlier, and pays tax on the same which is not less than the amount of tax charged from him on construction of such apartments by the developerpromoter.

Explanation. -

(i) “developer- promoter” is a promoter who constructs or converts a building

(ia) Construction of residential apartments other than affordable residential apartments by a promoter in an RREP which commences on or after 1st April, 2019 or in an ongoing RREP in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) below, as the case may be, in the manner prescribed therein, intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service)

3.75

(ib) Construction of commercial apartments (shops, offices, godowns etc.) by a promoter in an RREP which commences on or after 1st April, 2019 or in an ongoing RREP in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) below, as the case may be, in the manner prescribed therein, intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service)

3.75

(ic) Construction of affordable residential 0.75 30 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 apartments by a promoter in a Real Estate Project (herein after referred to as REP) other than RREP, which commences on or after 1st April, 2019 or in an ongoing REP other than RREP in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) below, as the case may be, in the manner prescribed therein, intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service) into apartments or develops a plot for sale,

(ii) “landowner- promoter” is a promoter who transfers the land or development rights or FSI to a developer- promoter for construction of apartments and receives constructed apartments against such transferred rights and sells such apartments to his buyers independently.

Provided also that eighty percent of value of input and input services, [other than services by way of grant of development rights, long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami, development charges etc.) or FSI (including additional FSI), electricity, high speed diesel, motor spirit, natural gas], used in supplying the service shall be received from registered supplier only;

Provided also that inputs and input services on which tax is paid on reverse charge basis shall be deemed to have been purchased from registered person;

Provided also that where value of input and input services received from registered suppliers during the financial year (or part of the financial year till the date of issuance of completion certificate or first occupation of the project, whichever is earlier) falls short of the said threshold of 80 percent., tax shall be paid by the promoter on value of input and input services comprising such shortfall at the rate of eighteen percent on reverse charge basis and all the provisions of the Bihar Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017) shall apply to him as if he is the person liable for paying the tax in relation to the supply of such goods or services or both;

Provided also that notwithstanding anything contained herein above, where

(id) Construction of residential apartments other than affordable residential apartments by a promoter in a REP other than a RREP which commences on or after 1st April, 2019 or in an ongoing REP other than RREP in respect of which the promoterhas not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) below, as the case may be, in the manner prescribed therein, intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service)

3.75 31 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 cement is received from an unregistered person, the promoter shall pay tax on supply of such cement at the applicable rates on reverse charge basis and all the provisions of the Bihar Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), shall apply to him as if he is the person liable for paying the tax in relation to such supply of cement;

(Please refer to the illustrations in annexure III)

Explanation. -

1. The promoter shall maintain project wise account of inward supplies from registered and unregistered supplier and calculate tax payments on the shortfall at the end of the financial year and shall submit the same in the prescribed form electronically on the common portal by end of the quarter following the financial year. The tax liability on the shortfall of inward supplies from unregistered person so determined shall be added to his output tax liability in the month not later than the month of June following the end of the financial year.

2. Notwithstanding anything contained in

Explanation 1 above, tax on cement received from unregistered person shall be paid in the month in which cement is received.

3. Input Tax Credit not availed shall be reported every month by reporting the same as ineligible credit in GSTR-3B [Row No. 4 (D)(2)].

(ie) Construction of an apartment in an ongoing project under any of the schemes specified in sub-item (b), sub-item (c), subitem (d), sub-item (da) and sub-item (db) of item (iv); sub-item (b), sub-item (c), sub-item

(d) and sub-item (da) of item (v); and sub-item

Provided that in case of ongoing project, the registered person shall exercise one time option in the Form at Annexure IV to pay state tax on construction of apartments in a project at the rates as specified for item (ie) or (if), as the case may be, by the 10th of May, 2019;

Provided also that where the option is not 32 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for this item.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service) exercised in Form at annexure IV by the 10th of May, 2019, option to pay tax at the rates as applicable to item (i) or (ia) or (ib) or (ic) or (id) above, as the case may be, shall be deemed to have been exercised;

Provided also that invoices for supply of the service can be issued during the period from 1st April 2019 to 10th May 2019 before exercising the option, but such invoices shall be in accordance with the option to be exercised.;

(if) Construction of a complex, building, civil structure or a part thereof, including,-

(i) commercial apartments (shops, offices, godowns etc.) by a promoter in a REP other than RREP,

(ii) residential apartments in an ongoing project, other than affordable residential apartments, in respect of which the promoter has exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for this item in the manner prescribed herein, but excluding supply by way of services specified at items (i), (ia), (ib), (ic), (id) and

(ie) above intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier.

Explanation. -For the removal of doubt, it is hereby clarified that, supply by way of services specified at items (i), (ia), (ib), (ic), (id) and

(ie) in column (3) shall attract state tax prescribed against them in column (4) subject to conditions specified against them in column

(5) and shall not be levied at the rate as specified under this entry.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service 9

(b) against serial number 3, - e. item (ii) and the entries relating thereto in columns (3), (4) and (5) shall be omitted;

f. in item (iv) in column (3), - 33 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

(2) after the figures “2017”, the words, brackets, figures and letters “other than that covered by items (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and (if) above” shall be inserted;

g. in item (v) in column (3), -

(2) after the figures “2017”, the words, brackets, figures and letters “other than that covered by items (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and (if) above” shall be inserted;

h. after item (v) and entries relating thereto in column (3), (4) and (5), the following items and entries shall be inserted, namely, -

(3) (4) (5)

(va) Composite supply of works contract as defined in clause (119) of section 2 of the Bihar Goods and Services Tax Act, 2017, other than that covered by items (i), (ia), (ib),

(ic), (id), (ie) and (if) above, supplied by way of construction, erection, commissioning, installation, completion, fitting out, repair, maintenance, renovation, or alteration of affordable residential apartments covered by sub- clause

(a) of clause (xvi) of paragraph 4 below, in a project which commences on or after 1st April, 2019,or in an ongoing project in respect of which the promoterhas not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or

(if), as the case may be, in the manner prescribed therein, 6

Provided that carpet area of the affordable residential apartments in the entry in column (3) relating to this item, is not less than 50 percent. of the total carpet area of all the apartments in the project;

Provided also that for the purpose of determining whether the apartments at the time of supply of the service are affordable residential apartments covered by sub- clause (a) of clause (xvi) of paragraph 4 below or not, value of the apartments shall be the value of similar apartments booked nearest to the date of signing of the contract for supply of the service specified in the entry in column (3) relating to this item;

Provided also that in case it finally turns out that the carpet area of the affordable residential apartments booked or sold before or after completion, for which gross amount actually charged was forty five lakhs rupees or less and the actual carpet area was within the limits prescribed insub- clause (a) of clause (xvi) of paragraph 4 below, was less than 50 percent. of the total carpet area of all the 34 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 apartments in the project, the recipient of the service, that is, the promoter shall be liable to pay such amount of tax on reverse charge basis as is equal to the difference between the tax payable on the service at the applicable rate but for the rate prescribed herein and the tax actually paid at the rate prescribed herein”;

c. in item (vi) in column (3), after the figures “2017”, the words, brackets, and figures “other than that covered by items (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and

(if) above” shall be inserted’;

d. in item (xii) in column (3), for the entry, the following entry shall be substituted, namely: - “(xii) Construction services other than (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie), (if),(iii),

(iv), (v), (va), (vi), (vii), (viii), (ix), (x) and (xi) above.

Explanation. - For the removal of doubt, it is hereby clarified that, supply by way of services specified at items (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and (if) in column (3) shall attract state tax prescribed against them in column (4) subject to conditions specified against them in column (5) and shall not be levied at the rate as specified under this entry.”;

(c) against serial number 16,in item (ii) in column (3), for the word, brackets and letters “sub-item (b), sub-item (c), sub-item (d), sub-item (da) and sub-item (db) of item (iv);

sub-item (b), sub-item (c), sub-item(d) and sub-item (da) of item (v); and sub-item (c) of item (vi)”, the word, brackets figures and letters “ (i) (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and

(if)” shall be substituted;

(d) after serial number 38 in column (1) and the entries relating thereto in column (2), (3),

(4) and (5) the following serial number and entries shall be inserted, namely: -

(1) (2) (3) (4) (5) “39. Chapter 99 Supply of services other than services by way of grant of development rights, long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami, development charges etc.) or FSI (including additional FSI) by an unregistered person to a promoter for construction of a project on which tax is payable by the recipient of the services under sub- section 4 of section 9 of the Bihar Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), as prescribed in notification No. 07 / 2019- State Tax (Rate), dated 29th 9 -”;

35 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 March, 2019, published in Bihar Gazette extraordinary.

Explanation. - This entry is to be taken to apply to all services which satisfy the conditions prescribed herein, even though they may be covered by a more specific chapter, section or heading elsewhere in this notification.

(iii) in paragraph 2,-

(a) for the words, brackets, letters and figures “sub-item (b), sub-item (c), sub-item (d), sub-item (da) and sub-item (db) of item (iv); sub-item (b), sub-item (c), sub-item (d) and sub-item (da) of item (v); and sub-item (c) of item (vi),” the word, brackets, letters and figures “ (i) (ia), (ib), (ic), (id), (ie)and (if)” shall be substituted;

(b) in the Explanation, after the words “this paragraph” the words “and paragraph 2A below” shall be inserted;

(iv) after paragraph 2, the following paragraph shall be inserted, namely, - “2A. Where a registered person transfers development right or FSI (including additional FSI) to a promoter against consideration, wholly or partly, in the form of construction of apartments, the value of construction service in respect of such apartments shall be deemed to be equal to the Total Amount charged for similar apartments in the project from the independent buyers, other than the person transferring the development right or FSI (including additional FSI), nearest to the date on which such development right or FSI (including additional FSI) is transferred to the promoter, less the value of transfer of land, if any, as prescribed in paragraph 2 above.”

(v) in paragraph 4 relating to Explanation, after clause (xii), the following clauses shall be inserted, namely: - “(xiii) an apartment booked on or before the 31st March, 2019 shall mean an apartment which meets all the following three conditions, namely- (a) part of supply of construction which has time of supply on or before the 31st March, 2019 and (b) at least one instalment has been credited to the bank account of the registered person on or before the 31st March, 2019 and (c) an allotment letter or sale agreement or any other similar document evidencing booking of the apartment has been issued on or before the 31st March, 2019;

(xiv) the term “apartment” shall have the same meaning as assigned to it in clause (e) of section 2 of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (16 of 2016);

(xv) the term “project” shall mean a Real Estate Project or a Residential Real Estate Project;

(xvi) the term “affordable residential apartment” shall mean, -

(a) a residential apartment in a project which commences on or after 1st April, 2019,or in an ongoing project in respect of which the promoter has not exercised option in the prescribed form to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) 36 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 against serial number 3, as the case may be, having carpet area not exceeding 60 square meter in metropolitan cities or 90 square meter in cities or towns other than metropolitan cities and for which the gross amount charged is not more than forty five lakhs rupees.

For the purpose of this clause, -

(i) Metropolitan cities are Bengaluru, Chennai, Delhi NCR (limited to Delhi, Noida, Greater Noida, Ghaziabad, Gurgaon, Faridabad), Hyderabad, Kolkata and Mumbai (whole of MMR) with their respective geographical limits prescribed by an order issued by the Central or State Government in this regard;

(ii) Gross amount shall be the sum total of; - A. Consideration charged for the services specified at item (i) and (ic) in column (3) against sl. No. 3 in the Table;

B. Amount charged for the transfer of land or undivided share of land, as the case may be including by way of lease or sub lease; and C. Any other amount charged by the promoter from the buyer of the apartment including preferential location charges, development charges, parking charges, common facility charges etc.;

(b) an apartment being constructed in an ongoing project under any of the schemes specified in sub-item (b), sub-item (c), sub-item (d), sub-item

(da) and sub-item (db) of item (iv); sub-item (b), sub-item (c), sub-item

(d) and sub-item (da) of item (v); and sub-item (c) of item (vi), against serial number 3 of the Table above, in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) against serial number 3, as the case may be.”

(xvii) the term “promoter” shall have the same meaning as assigned to it in in clause

(zk) of section 2 of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (16 of 2016);

(xviii) the term “Real Estate Project (REP)” shall have the same meaning as assigned to it in in clause (zn) of section 2 of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016(16 of 2016);

(xix) the term “Residential Real Estate Project (RREP)” shall mean a REP in which the carpet area of the commercial apartments is not more than 15 percent. of the total carpet area of all the apartments in the REP.

(xx) the term “ongoing project” shall mean a project which meets all the following conditions, namely-

(a) commencement certificate in respect of the project, where required to be issued by the competent authority, has been issued on or before 31st March, 2019, and it is certified by any of the following that construction of the project has started on or before 31st March, 2019:-

(i) an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act, 1972 (20 of 1972); or

(ii) a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India);

or 37 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

(iii) a licensed surveyor of the respective local body of the city or town or village or development or planning authority.

(b) where commencement certificate in respect of the project, is not required to be issued by the competent authority, it is certified by any of the authorities specified in sub- clause (a) above that construction of the project has started on or before the 31st March, 2019;

(c) completion certificate has not been issued or first occupation of the project has not taken place on or before the 31st March, 2019;

(d) apartments being constructed under the project have been, partly or wholly, booked on or before the 31st March, 2019.

Explanation.-For the purpose of sub- clause (a) and (b) above1, construction of a project shall be considered to have started on or before the 31st March, 2019, if the earthwork for site preparation for the project has been completed and excavation for foundation has started on or before the 31st March, 2019.

(xxi) "commencement certificate" means the commencement certificate or the building permit or the construction permit, by whatever name called issued by the competent authority to allow or permit the promoter to begin development works on an immovable property, as per the sanctioned plan;

(xxii) "development works" means the external development works and internal development works on immovable property;

(xxiii) "external development works" includes roads and road systems landscaping, water supply, seweage and drainage systems, electricity supply transformer, sub-station, solid waste management and disposal or any other work which may have to be executed in the periphery of, or outside, a project for its benefit, as may be provided under the local laws;

(xxiv) "internal development works" means roads, footpaths, water supply, sewers, drains, parks, tree planting, street lighting, provision for community buildings and for treatment and disposal of sewage and sullage water, solid waste management and disposal, water conservation, energy management, fire protection and fire safety requirements, social infrastructure such as educational health and other public amenities or any other work in a project for its benefit, as per sanctioned plans;

(xxv) the term "competent authority” as mentioned in definition of “commencement certificate” and “residential apartment”, means the local authority or any authority created or established under any law for the time being in force by the Central Government or State Government or Union Territory Government, which exercises authority over land under its jurisdiction, and has powers to give permission for development of such immovable property;

(xxvi) The term “carpet area” shall have the same meaning assigned to it in in clause

(k) of section 2 of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (16 of 2016);

(xxvii) the term “Real Estate Regulatory Authority” shall mean the Authority established under sub- section (1) of section 20 (1) of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (No. 16 of 2016) by the Central Government or State Government;

(xxviii) “project which commences on or after 1st April, 2019” shall mean a project other than an ongoing project;

(xxix) “Residential apartment” shall mean an apartment intended for residential use as declared to the Real Estate Regulatory Authority or to competent authority;

(xxx) “Commercial apartment” shall mean an apartment other than a residential apartment;

38 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

(xxxi) “floor space index (FSI)” shall mean the ratio of a building’s total floor area (gross floor area) to the size of the piece of land upon which it is built;

2. This notification shall come into force with effect from the1st day of April, 2019.

[(File No. Bikri kar/GST/vividh-21/2017 (Part-5) 03)] By the order of Governor of Bihar, Dr. Pratima, Commissioner State Tax-cum-Secretary.

Annexure I Real estate project (REP) other than Residential Real estate project (RREP) Input tax credit attributable to construction of residential portion in a real estate project (REP) other than residential real estate project (RREP), which has time of supply on or after 1st April, 2019, shall be calculated project wise for all projects which commence on or after 1st April, 2019 or ongoing projects in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) against serial number 3, as the case may be, in the prescribed manner, before the due date for furnishing of the return for the month of September following the end of financial year 2018-19, in the following manner:

1. Where % completion as on 31st March, 2019 is not zero or where there is inventory in stock

(a) Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential portion in a REP, which has time of supply on or after 1st April, 2019, may be denoted as Tx. Tx shall be calculated as under:

Tx=T-Te Where,

(i) T is the total ITC availed (utilized or not) on inputs and input services used in construction of the REP from 1st July, 2017 to 31st March, 2019 including transitional credit taken on 1st July, 2017;

(ii) Te is the eligible ITC attributable to (a) construction of commercial portion and (b) construction of residential portion, in the REP which has time of supply on or before 31st March, 2019;

(b) Te shall be calculated as under:

Te=Tc+Tr Where, - Tc is the ITC attributable to construction of commercial portion in the REP, calculated as under:

Tc =T * (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and residential apartments in the REP) and Tr is the ITC attributable to construction of residential portion in the REP which has time of supply on or before 31st March, 2019 and which shall be calculated as under, Tr= T* F1 * F2 * F3* F4 Where, - F1= Carpet area of residential apartments in REP Total carpet area of commercial and residential apartments in the REP 39 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 Total carpet area of residential apartment booked on or before 31st March, 2019 F2 = Total carpet area of the residential apartment in REP Such Value of supply of construction of residential apartments booked on or before 31st March, 2019 which has time of supply on or before 31st March, 2019 F3 = Total value of supply of construction of residential apartments booked on or before 31st March, 2019 (F3 is to account for percentage invoicing of booked residential apartments) F4= 1 % Completion of construction as on 31st March, 2019

Illustration: where one- fifth (twenty percent) of the construction has been completed, F4 shall be 100 ÷ 20 = 5.

Explanation: “% Completion of construction as on 31st March, 2019” shall be the same as declared to the Real Estate Regulatory Authority in terms of section 4 and section 11 of Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (16 of 2016) and where the same is not required to be declared to the Real Estate Regulatory Authority, it shall be got determined and certified by an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act, 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India).

(c) A registered person shall have the option to calculate ‘Te’ in the manner prescribed below instead of the manner prescribed in (b) above,- Te shall be calculated as under:

Te = Tc + T1 + Tr Where, - Tc is the ITC attributable to construction of commercial portion in the REP, calculated as under:

Tc =T3 * (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and residential apartments in the REP);

Wherein T3 = T- (T1 + T2) T1 = ITC attributable exclusively to construction of commercial portion in the REP T2 = ITC attributable exclusively to construction of residential portion in the REP and Tr is the ITC attributable to construction of residential portion in the REP which has time of supply on or before 31.03.2019 and which shall be calculated as under, Tr= (T3 + T2)* F1 * F2 * F3* F4 or Tr= (T- T1)* F1 * F2 * F3* F4

(d) The amounts ‘Tx’ and ‘Te’ shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax, Union territory tax and integrated tax.

(e) Where, Tx is positive, i.e.Te<T, the registered person shall pay, by debit in the electronic credit ledger or electronic cash ledger, an amount equal to the difference between T and Te. Such amount shall form part of the output tax liability of the registered person and the amount shall be furnished in FORM GST ITC- 03.

40 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

Explanation: The registered person may file an application in FORM GST DRC- 20, seeking extension of time for the payment of taxes or any amount due or for allowing payment of such taxes or amount in installments in accordance with the provisions of section 80. The commissioner may issue an order in FORM GST DRC- 21 allowing the taxable person further time to make payment and/or to pay the amount in such monthly installments, not exceeding twenty-four, as he may deem fit.

(f) Where Tx is negative, i.e. Te>T, the registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after 1st April, 2019 for construction of residential portion in the REP, for which he shall not otherwise be eligible, to the extent of difference between Te and T.

(g) The registered person may calculate Tc and utilize credit to the extent of Tc for payment of tax on commercial apartments, till the complete accounting of Tx is carried out and submitted.

(h) Where percentage completion is zero but ITC has been availed on goods and services received for the project on or prior to 31stMarch, 2019, input tax credit attributable to construction of residential portion which has time of supply on or after 1st April, 2019, shall be calculated and the amount equal to Tx shall be paid or taken credit of, as the case may be, as prescribed above, with the modification that percentage completion for calculation of F4 shall be taken as the percentage completion which, as certified by an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act, 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India), can be achieved with the input services received and inputs in stock as on 31stMarch, 2019.

2. Where % completion as on 31st March, 2019 is zero but invoicing has been done having time of supply before 31st March, 2019,and no input services or inputs have been received as on 31st March, 2019, “Te” shall be calculated as follows: -

(a) Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential portion in a REP, which has time of supply on or before 31st March, 2019 may be denoted as Te which shall be calculated as under, Te = Tc + Tr Where, - Tc is the ITC attributable to construction of commercial portion in the REP, calculated as under:

Tc =Tn* (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and residential apartments in the REP) and Tr is the ITC attributable to construction of residential portion in the REP which has time of supply on or before 31st March, 2019 and which shall be calculated as under, Tr = Tn* F1 * F2 * F3 Where, - Tn= Tax paid on such inputs and input services on which ITC is available under the BGST Act, received in 2019-20 for construction of REP F1, F2 and F3 shall be the same as in para 1 above

(b) The registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after 1st April, 2019 for construction of residential portion in the REP, for which he shall not otherwise be eligible, to the extent of the amount of Te.

(c) The amount ‘Te’ shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax, Union territory tax and integrated tax.

41 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

3. Notwithstanding anything contained in paragraph 1 or paragraph 2 above, Te shall be determined in the following situations as under:

(i) where percentage invoicing is more than the percentage completion and the difference between percentage invoicing (percent. points) and the percentage completion (percent. points) of construction is more than 25 percent. points; the value of percentage invoicing shall be deemed to be percentage completion plus 25 percent. points;

(ii) where the value of invoices issued on or prior to 31st March, 2019 exceeds the consideration actually received on or prior to 31st March, 2019 by more than 25 percent. of consideration actually received; the value of such invoices for the purpose of determination of percentage invoicing shall be deemed to be actual consideration received plus 25 percent. of the actual consideration received; and

(iii) where, the value of procurement of inputs and input services prior to 1st April, 2019 exceeds the value of actual consumption of the inputs and input services used in the percentage of construction completed as on 31st March, 2019 by more than 25 percent. of value of actual consumption of inputs and input services, the jurisdictional commissioner or any other officer authorized in this regard may fix the Te based on actual per unit consumption of inputs and input services based on the documents duly certified by a chartered accountant or cost accountant submitted by the promoter in this regard, applying the accepted principles of accounting.

42 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

Illustration 1:

31.03.2019 20% 16 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition C14 * C15 4.8 crore 17 ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te 18 Eligible ITC (Te)= Tc + Tr 19 T (*see notes below) 1 crore 20 Tc= T x (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and residential apartments in the REP) C19 * (C9/ C10) 0.125 crore 21 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 22 F1 C4 / C10 0.875 23 F2 C13 / C4 0.533 24 F3 C16 / C14 0.200 25 F4 1/ C11 5 26 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 C19 * C22 * C23 * C24 * C25 0.467 crore 27 Eligible ITC (Te)=Tc + Tr C26 + C20 0.592 crore 28 ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te C19 - C27 0.408 crore Details of a REP (Res + Com) Sl. No * Note:-

1. The value of T at C19 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs.

2. In actual practice, the registered person shall take 'aggregate of ITC taken as declared in GSTR-3B of tax periods from 1.7.2017 or commencemnt of project which is later and transitional credit taken under section 140 of CGST Act' as value of T.

43 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

Illustration 2:

A B C D 1 No. of apartments in the project 100 units 2 No. of residential apartments in the project 75 units 3 Carpet area of the residential apartment 70 sqm 4 Total carpet area of the residential apartments C2 * C3 5250 sqm 5 value of each residential apartment 0.60 crore 6 Total value of the residential apartments C2 * C5 45.00 crore 7 No. of commercial apartments in the project 25 units 8 Carpet area of the commercial apartment 30 sqm 9 Total carpet area of the commercial apartments C7 * C8 750 sqm 10 Total carpet area of the project (Resi + Com) C4 + C9 6000 sqm 11 Percentage completion (Pc) as on 31.03.2019 [as declared to RERA or determined by chertered engineer] 20% 12 No of residential apartments booked before transition 40 units 13 Total carpet area of the residential apartments booked before transition C12 * C3 2800 sqm 14 Value of booked residential apartments C5 * C12 24 crore 15 Percentage invoicing of booked residential apartments on or before 31.03.2019 60% 16 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition C14 * C15 14.4 crore 17 ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te 18 Eligible ITC (Te)= Tc + Tr 19 T (*see notes below) 1 crore 20 Tc= T x (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and residential apartments in the REP) C19 * (C9/ C10) 0.125 crore 21 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 22 F1 C4 / C10 0.875 23 F2 C13 / C4 0.533 24 F3 C16 / C14 0.600 25 F4 1/ C11 5 26 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 C19 * C22 * C23 * C24 * C25 1.400 crore 27 Eligible ITC (Te)=Tc + Tr C26 + C20 1.525 crore 28 ITC to be reversed/ taken on transition, Tx= T- Te C19 - C27 -0.525 crore 29 Tx after application of cap on % invoicing vis-a-vis Pc 30 % completion 20% 31 % invoicing 60% 32 % invoicing after application of cap(Pc + 25%) C11+25% 45% 33 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition C14*C32 10.80 crore 34 F3 after application of cap C33/C14 0.45 35 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 (after application of cap) C19 * C22 * C23 * C34 * C25 1.05 crore 36 Eligible ITC (Te)=Tc + Tr (after application of cap) C20 + C35 1.18 crore 37 ITC to be reversed / taken on transition, Tx= T- Te (after application of cap) C19 - C36 -0.18 crore 38 Tx after application of cap on % invoicing vis-a-vis Pc and payment realisation 39 % invoicing after application of cap(Pc + 25%) 45% 40 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition C33 10.80 crore 41 Consideration received 8.00 crore 42 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition after application of cap vis-a-vis consideration received 8 cr + 25% of 8 Cr 10.00 crore 43 F3 after application of both the caps C42 / C14 0.42 44 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 (after application of both the caps) C19 * C22 * C23 * C43 * C25 0.97 45 Eligible ITC (Te)=Tc + Tr (after application of both the caps) C20 + C44 1.10 46 ITC to be reversed / taken on transition, Tx= T- Te (after application of both the caps) C19 - C45 -0.10 crore Sl. No Details of a REP (Res + Com) * Note:-

1. The value of T at C19 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs.

44 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 Annexure II Residential Real estate project (RREP) Input tax credit attributable to construction of residential and commercial portion in a Residential Real estate project (RREP), which has time of supply on or after 1st April, 2019, shall be calculated project wise for all projects which commence on or after 1st April, 2019 or ongoing projects in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) against serial number 3, as the case may be, in the prescribed manner, before the due date for furnishing of the return for the month of September following the end of financial year 2018-19, in the following manner:

1. Where % completion as on 31st March, 2019 is not zero or where there is inventory in stock

(a) Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential and commercial portion in an RREP, which has time of supply on or after 1st April, 2019, may be denoted as Tx. Tx shall be calculated as under:

Tx=T-Te Where,

(i) T is the total ITC availed (utilized or not) on inputs and input services used in construction of the RREP from 1st July, 2017 to 31stMarch, 2019 including transitional credit taken on 1st July, 2017;

(ii) Te is the eligible ITC attributable to construction of commercial portion and construction of residential portion, in the RREP which has time of supply on or before 31stMarch, 2019;

(b) Te shall be calculated as under:

Te= T* F1 * F2 * F3* F4 Where, - F1= Carpet area of residential and commercial apartments in the RREP Total carpet area of apartments in the RREP (In case of a Residential Real Estate Project, value of “F1” shall be 1.)

Total carpet area of residential and commercial apartment booked on or before 31stMarch, 2019 F2= Total carpet area of the residential and commercial apartment in the RREP Such value of supply of construction of residential and commercial apartments booked on or before 31stMarch, 2019 which has time of supply on or before 31stMarch, 2019 F3= Total value of supply of construction of residential and commercial apartments booked on or before 31stMarch, 2019 (F3 is to account for percentage invoicing of booked residential apartments) F4= 1 % Completion of construction as on 31stMarch, 2019

Illustration: where one- fifth (twenty percent) of the construction has been completed, F4 shall be 100 ÷ 20 = 5.

45 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

Explanation: “% Completion of construction as on 31stMarch, 2019” shall be the same as declared to the Real Estate Regulatory Authority in terms of section 4 and section 11 of Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 and where the same is not required to be declared to the Real Estate Regulatory Authority, it shall be got determined and certified by an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act, 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India).

(c) The amounts ‘Tx’ and ‘Te’ shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax, Union territory tax and integrated tax.

(d) Where, Tx is positive, i.e. Te<T, the registered person shall pay, by debit in the electronic credit ledger or electronic cash ledger, an amount equal to the difference between T and Te. Such amount shall form part of the output tax liability of the registered person and the amount shall be furnished in FORM GST ITC- 03.

(e) Where, Tx is negative, i.e. Te>T, the registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after 1st April, 2019 for construction of the RREP, for which he shall not otherwise be eligible, to the extent of difference between Te and T.

(f) Where percentage completion is zero but ITC has been availed on goods and services received for the project on or prior to 31stMarch, 2019, input tax credit attributable to construction of residential and commercial portion which has time of supply on or after 1st April, 2019, shall be calculated and the amount equal to Tx shall be paid or taken credit of, as the case may be, as prescribed above, with the modification that percentage completion for calculation of F4 shall be taken as the percentage completion which, as certified by an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act, 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India), can be achieved with the input services received and inputs in stock as on 31stMarch, 2019.

2. Where % completion as on 31st March, 2019 is zero but invoicing has been done having time of supply before 31st March, 2019, and no input services or inputs have been received as on 31st March, 2019, “Te” shall be calculated as follows: -

(a) Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential and commercial portion in an RREP, which has time of supply on or before 31stMarch, 2019may be denoted as Te which shall be calculated as under, Te = Tn* F1 * F2 * F3 Where, - Tn= Tax paid on such inputs and input services on which ITC is available under the CGST Act, received in 2019-20 for construction of residential and commercial apartments in the RREP.

F1, F2 and F3 shall be the same as in para 1 above

(b) The registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after 1st April, 2019 for construction of residential or commercial portion in the RREP, for which he shall not otherwise be eligible, to the extent of the amount of Te.

(c) The amount ‘Te’ shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax, Union territory tax and integrated tax.

46 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

3. Notwithstanding anything contained in paragraph 1 or paragraph 2 above, Te shall be determined in the following situations as under:

(i) where percentage invoicing is more than the percentage completion and the difference between percentage invoicing (per cent. points) and the percentage completion (percent. points) of construction is more than 25 percent. points; the value of percentage invoicing shall be deemed to be percentage completion plus 25 percent. points;

(ii) where the value of invoices issued on or prior to 31stMarch, 2019 exceeds the consideration actually received on or prior to 31stMarch, 2019 by more than 25 percent. of consideration actually received; the value of such invoices for the purpose of determination of percentage invoicing shall be deemed to be actual consideration received plus 25 percent. of the actual consideration received; and

(iii) where, the value of procurement of inputs and input services prior to 1st April, 2019 exceeds the value of actual consumption of the inputs and input services used in the percentage of construction completed as on 31stMarch, 2019 by more than 25 percent. of value of actual consumption of inputs and input services, the jurisdictional commissioner or any other officer authorized in this regard may fix the Te based on actual per unit consumption of inputs and input services based on the documents duly certified by a chartered accountant or cost accountant submitted by the promoter in this regard, applying the accepted principles of accounting.

Illustration 1:

1. The value of T at C14 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs.

47 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

Illustration 2:

A B C D 1 No. of apartments in the project 100 units 2 No. of residential apartments in the project 100 units 3 Carpet area of the residential apartment 70 sqm 4 Total carpet area of the residential apartments C2 * C3 7000 sqm 5 value of each residential apartment 0.60 crore 6 Percentage completion as on 31.03.2019 [as declared to RERA or determined by chertered engineer] 20% 7 No of apartments booked before transition 80 units 8 Total carpet area of the residential apartment booked before transition C3 * C7 5600 sqm 9 Value of booked residential apartments C5 * C7 48 crore 10 Percentage invoicing of booked residential apartments on or before 31.03.2019 60% 11 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition C9 * C10 28.8 crore 12 ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te 13 Eligible ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4) 14 T (*see notes below) 1 crore 15 F1 1 16 F2 C8 / C4 0.8 17 F3 C11 / C9 0.6 18 F4 1/ C6 5 19 Eligible ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4) C14 * C15 * C16 * C17 * C18 2.4 crore 20 ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te C14 - C19 -1.4 crore 21 Tx after application of cap on % invoicing vis-a-vis Pc 22 % completion 20% 23 % invoicing 60% 24 % invoicing after application of cap(Pc + 25%) C6 + 25 % 45% 25 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition C9 * C24 21.60 crore 26 F3 after application of cap C25/C9 0.45 27 Te= T x F1 x F2 x F3 x F4 (after application of cap) C14 * C15 * C16 * C26 * C18 1.80 crore 28 ITC to be reversed / taken on transition, Tx= T- Te (after application of cap) C14 - C27 -0.80 crore 29 Tx after application of cap on % invoicing vis-a-vis Pc and payment realisation 30 % invoicing after application of cap(Pc + 25%) 45% 31 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition C25 21.60 crore 32 consideration received 16.00 crore 33 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition after application of cap vis-a-vis consideration received 16 cr + 25% of 16 Cr 20.00 crore 34 F3 after application of both the caps C33/C9 0.42 35 Te= T x F1 x F2 x F3 x F4 (after application of both the caps) C14 * C15 * C34 * C26 * C18 1.67 36 ITC to be reversed / taken on transition, Tx= T- Te (after application of both the caps) C14 - C35 -0.67 crore Sl No Details of a residential real estate project (RREP) *Note:-

1. The value of T at C14 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs.

48 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 Annexure III

Illustration 1:

A promoter has procured following goods and services [other than capital goods and services by way of grant of development rights, long term lease of land or FSI] for construction of a residential real estate project during a financial year.

Sl.

No.

Name of input goods and services Percentage of input goods and services received during the financial year Whether inputs received from registered supplier?

(Y/ N) 1 Sand 10 Y 2 Cement 15 N 3 Steel 20 Y 4 Bricks 15 Y 5 Flooring tiles 10 Y 6 Paints 5 Y 7 Architect/ designing/ CAD drawing etc. 10 Y 8 Aluminium windows, Ply, commercial wood 15 Y In this example, the promoter has procured 80 percent. of goods and services [other than services by way of grant of development rights, long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami, development charges etc.) or FSI (including additional FSI), electricity, high speed diesel, motor spirit, natural gas], from a GST registered person. However, he has procured cement from an unregistered supplier. Hence at the end of financial year, the promoter has to pay GST on cement at the applicable rates on reverse charge basis.

Illustration 2:

A promoter has procured following goods and services [other than services by way of grant of development rights, long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami, development charges etc.) or FSI (including additional FSI), electricity, high speed diesel, motor spirit, natural gas], for construction of a residential real estate project during a financial year.

Sl.

No.

Name of input goods and services Percentage of input goods and servicesreceived during the financial year Whether inputs received from registered supplier?

(Y/ N) 1 Sand 10 Y 2 Cement 15 Y 3 Steel 20 Y 4 Bricks 15 Y 5 Flooring tiles 10 Y 6 Paints 5 N 7 Architect/ designing/ CAD drawing etc. 10 Y 8 Aluminium windows, Ply, commercial wood 15 N In this example, the promoter has procured 80 percent. of goods and services including cement from a GST registered person. However, he has procured paints, aluminum windows, ply and commercial wood etc. from an unregistered supplier. Hence at the end of financial year, the promoter is not required to pay GST on inputs on reverse charge basis.

49 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019

Illustration 3:

Sl.

No.

Name of input goods and services Percentage of input goods and services received during the financial year Whether inputs procured from registered supplier?

(Y/ N) 1 Sand 10 N 2 Cement 15 N 3 Steel 15 Y 4 Bricks 10 Y 5 Flooring tiles 10 Y 6 Paints 5 Y 7 Architect/ designing/ CAD drawing etc. 10 Y 8 Aluminium windows 15 N 9 Ply, commercial wood 10 N In this example, the promoter has procured 50 percent. of goods and services from a GST registered person. However, he has procured sand, cement and aluminum windows, ply and commercial wood etc. from an unregistered supplier. Thus, value of goods and services procured from registered suppliers during a financial year falls short of threshold limit of 80 percent. To fulfill his tax liability on the shortfall of 30 percent. from mandatory purchase, the promoter has to pay GST on cement at the applicable rate on reverse charge basis. After payment of GST on cement, on the remaining shortfall of 15 percent., the promoter shall pay tax @ 18 percent. under RCM.

50 ǐबहार गजट (असाधारण), 29 माच[ 2019 Annexure IV FORM (Form for exercising one time option to pay tax on construction of apartments in a project by the promoters at the rate as specified for item (ie) or (if), against serial number 3 in the Table in this notification, as the case may be, by the 10th of May, 2019) Reference No. ___________________ Date ____________ To ____________________ ____________________ ____________________ (To be addressed to the jurisdictional Commissioner)

1. GSTIN:

2. RERA registration Number of the Project:

3. Name of the project, if any:

4. The location details of the project, with clear demarcation of land dedicated for the project along with its boundaries including the longitude and latitude of the end points of the project:

5. The number, type and the carpet area of apartments for booking or sale in the project:

6. Date of receipt of commencement certificate:

Declaration

1. I hereby exercise the option to pay tax on construction of apartments in the above mentioned project as under :

I shall pay tax on construction of the apartments:

(put (√) in appropriate box) At the rate as specified for item (ie) or (if), against serial number 3 in the Table in this notification, as the case may be At the rate as specified for item (i) or (ia) or (ib) or (ic) or (id), against serial number 3 in the Table in this notification, as the case may be

2. I understand that this is a onetime option, which once exercised, shall not be allowed to be changed.

3. I also understand that invoices for supply of the service can be issued during the period from 1st April 2019 to 10th May 2019 before exercising the option, but such invoices shall be in accordance with the option being exercised herein.

Signature ___________________ Name _______________________ Designation _________________ Place __________________ Date __________________ Dr. Pratima, Commissioner State Tax-cum-Secretary.

———— अधी¢क, सिचवालय मुġणालय, ǐबहार, पटना Ʈारा Ĥकािशत एव ंमुǐġत। ǐबहार गजट (असाधारण) 77-571+10 डी0टȣ0पी0। Website: http://egazette.bih.nic.in

Notification no. 03/2019- State Tax (Rate)

The enactment

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