1450 GI/2017 (1) jftLVªh laö Mhö ,yö&33004@99 REGD. NO. D. L.-33004/99 vlk/kj.k EXTRAORDINARY Hkkx II—[k.M 3—mi&[k.M (i)
PART II—Section 3—Sub-section (i) izkf/dkj ls izdkf'kr PUBLISHED BY AUTHORITY la- 202] ubZ fnYyh] 'kqØokj] ekpZ 17] 2017@iQkYxqu 26] 1938 No. 202] NEW DELHI, FRIDAY, MARCH 17, 2017/PHALGUNA 26, 1938 कारपोरेट कायᭅ मंᮢ ालय अिधसूचना नई ᳰद᭨ली, 17 माचᭅ, 2017 सा.का.िन. 258(अ).—के᭠ᮤीय सरकार कंपनी अिधिनयम, 2013 (2013 का 18) कᳱ धारा 469 के साथ पᳯठत धारा 133 और कंपनी अिधिनयम, 1956 (1956 का 1) कᳱ धारा 210क कᳱ उप-धारा (1) ᳇ारा ᮧदᱫ शिᲦयᲂ का ᮧयोग करते ᱟए रा᳦ीय लेखांकन मानक सलाहकार सिमित के परामशᭅ से कंपनी (भारतीय लेखांकन मानक) िनयम, 2015 का और संशोधन करने के िलए िन᳜िलिखत िनयम बनाती ह,ै अथाᭅत:्-
1. संिᭃ᳙ नाम और ᮧारंभ.- (1) इन िनयमᲂ का संिᭃ᳙ नाम कंपनी (भारतीय लेखांकन मानक) (संशोधन) िनयम, 2017 ह।ै
(2) ये िनयम 01.04.2017 से ᮧवृᱫ हᲂगे।
2. मूल िनयमᲂ मᱶ, शीषᭅक “ख. भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस)” के अ᭠तगᭅत “अनुबंध” मᱶ “भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस) 102, शेयर - आधाᳯरत भुगतान’’ मᱶ –
(i) पैरा 19 के ᭭थान पर िन᳜िलिखत पैरा ᮧित᭭थािपत ᳰकया जाएगा, अथाᭅत्:- ‘‘19. ‘इᳰᲤटी’ िलखतᲂ को ᭭वीकृत करना सशतᭅ हो सकता ह,ै जब िविन᳸द᳥ िनिहत शतᲄ को पूरा ᳰकया जाता ह।ै उदाहरणाथᭅ, ᳰकसी कमᭅचारी को शेयरᲂ या शेयर िवक᭨पᲂ को ᭭वीकृत करने कᳱ एक िवशेष शतᭅ यह हो सकती ह ै ᳰक वह कमᭅचारी िविन᳸द᳥ समयाविध के िलए ᮧित᳧ान के रोजगार मᱶ बना रह ेऔर कायᭅ-िन᭬पादन कᳱ शतᱸ भी हो सकती हᱹ, िज᭠हᱶ अव᭫य पूरा ᳰकया जाना चािहए, जैसे ᳰक ᮧित᳧ान ᳇ारा लाभ मᱶ िविन᳸द᳥ वृि को ᮧा᳙ करना या ᮧित᳧ान के शेयर मू᭨य मᱶ िविन᳸द᳥ वृि होना। बाजार शतᲄ से िभ᳖, िनिहत शतᲄ को ᭟यान मᱶ नहᱭ रखा जायेगा जब माप ितिथ पर शेयर या शेयर िवक᭨पᲂ के उिचत मू᭨य का आकलन ᳰकया जाता ह।ै इसके ᭭थान पर, बाजार पᳯरि᭭थितयᲂ से िभ᳖ िनिहत शतᲄ को बᱟत से ‘इᳰᲤटी’ िलखतᲂ, िजनमᱶ लेन-दने कᳱ रािश का माप भी शािमल ह,ै को समायोिजत करके िहसाब मᱶ िलया जायेगा ताᳰक अंततः ᭭वीकृत ᳰकये गए ‘इᳰᲤटी’ िलखतᲂ के िलए ᮧितफल के ᱨप मᱶ ᮧा᳙ व᭭तुᲐ या सेवाᲐ के िलए अंततोग᭜वा िनिहत मा᭠य रािश ‘इᳰᲤटी’ िलखतᲂ कᳱ संया पर आधाᳯरत होगी और अतः िमि᮰त आधार पर कोई भी रािश ᮧा᳙ व᭭तुᲐ या सेवाᲐ के िलए मा᭠य नहᱭ कᳱ गई है, यᳰद ᭭वीकृत ‘इᳰᲤटी’ िलखतᱶ बाज़ार पᳯरि᭭थित से िभ᳖ िनिहत शतᭅ को पूरा नहᱭ कर पाने के कारण िनिहत नहᱭ ᳰकये जाते ह,ᱹ उदाहरणाथᭅ पैरा 21 कᳱ अपेᭃाᲐ के अधीन 2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] ᮧितपᭃ (काउंटर पाटᱮ) िविन᳸द᳥ सेवा अविध पूरा करने मᱶ सफल नहᱭ होते ह ᱹया कायᭅ-िन᭬पादन कᳱ शतᲄ को पूरा नहᱭ कर पाते ह।ᱹ’’
(ii) पैरा 30 के ᭭थान पर, िन᳜िलिखत पैरा ᮧित᭭थािपत ᳰकया जाएगा, अथाᭅत्:- “30 पैरा 31-33घ कᳱ अपᭃेाᲐ के अधीन, नकद ᱨप से िनपटान ᳰकए गए शेयर- आधाᳯरत भगुतान सबंंधी लने-दनेᲂ के िलए ᮧित᳧ान ᮧा᳙ कᳱ गई व᭭तᲐु या सेवाᲐ और वहन ᳰकए गए दािय᭜व का माप दािय᭜व के उिचत मू᭨य पर करेगा। जब तक दािय᭜व का िनपटान नहᱭ हो जाता ह,ै ᮧित᳧ान ᮧ᭜येक ᳯरपोटग अविध के अ᭠त मᱶ और िनपटान कᳱ ितिथ पर दािय᭜व के उिचत म᭨ूय पर पनुमाᭅप करेगा और उिचत मू᭨य मᱶ ᱟए ᳰकसी पᳯरवतᭅनᲂ को उस अविध के लाभ या हािन मᱶ मा᭠यता दगेा।’’
(iii) पैरा 31 के ᭭थान पर िन᳜िलिखत पैरा ᮧित᭭थािपत ᳰकया जाएगा, अथाᭅत्:- “31 उदाहरणाथᭅ, ᮧित᳧ान कमᭅचाᳯरयᲂ को पाᳯर᮰िमक पैकेज के भाग के ᱨप मᱶ शेयर मू᭨यवृि अिधकार ᭭वीकृत कर सकता ह ै िजसके ᳇ारा कमᭅचारी भावी नकद भुगतान (बजाय एक ‘इᳰᲤटी’ िलखत के) के हकदार हो जायᱶगे जो ᳰक िविन᳸द᳥ समयाविध मᱶ िविन᳸द᳥ ᭭तर से ᮧित᳧ान के शेयर कᳱमत मᱶ वृि पर आधाᳯरत होगा। िवक᭨पतः ᮧित᳧ान अपने कमᭅचाᳯरयᲂ को भावी नकद भुगतान ᮧा᳙ करने का अिधकार ᭭वीकृत कर सकता ह।ै उ᭠हᱶ शेयर का अिधकार (शेयर िवक᭨पᲂ का ᮧयोग करके जारी ᳰकए गए शेयरᲂ सिहत) देकर जो मोचनीय ह,ᱹ या तो अिनवायᭅ ᱨप से (उदाहरणतः रोजगार कᳱ समाि᳙ पर) या कमᭅचारी के िवक᭨प पर, ये ᳞व᭭थाएं नकद भुगतान शेयर- आधाᳯरत भुगतान लेनदेनᲂ के उदाहरण ह।ᱹ शेयर वृि अिधकारᲂ का ᮧयोग पैरा 32-33घ कᳱ कुछ अपेᭃाᲐ के दृ᳥ ांत᭭वᱨप ᳰकया जाता ह।ै ᳰफर भी, इन अनु᭒छेदᲂ कᳱ अपेᭃाएं सभी नकद भुगतान शेयर- आधाᳯरत भुगतान लेन-दनेᲂ पर लागू होती ह।ᱹ’’
(iv) पैरा 33 के ᭭थान पर िन᳜िलिखत पैरा ᮧित᭭थािपत ᳰकया जाएगा, अथाᭅत्:- “33 दािय᭜व का माप, आरंभ मᱶ तथा ᮧ᭜येक ᳯरपोटग अविध के अंत मᱶ तब तक ᳰकया जाएगा जब तक उसका िनपटान नहᱭ हो जाता ह,ै शेयर मूलवृि अिधकारᲂ के उिचत मू᭨य पर, िवक᭨प मू᭨य िनधाᭅरण मॉडल का ᮧयोग करके उन शतᲄ एवं िनबंधनᲂ को ᭟यान मᱶ रखकर, िजन पर शेयर मू᭨यवृि अिधकार ᭭वीकृत ᳰकये गये थे और पैरा 30क-33घ कᳱ अपेᭃाᲐ के अधीन उस सीमा तक जहां तक कमᭅचाᳯरयᲂ ने उस ितिथ तक सेवा ᮧ᭭तुत कᳱ थᱭ। एक ᮧित᳧ान उन शतᲄ व िनबंधनᲂ का भी संशोधन कर सकता है िजन पर नकद- भुगतान शेयर- आधाᳯरत भुगतान ᳰकये जाते ह।ᱹ एक शेयर- आधाᳯरत भुगतान संबंधी लेन-दने, जो अपना वगᱮकरण नकद- भुगतान से इᳰᲤटी - भुगतान मᱶ पᳯरवᳶतत कर लेता ह ै िवषयक संशोधन ᳰदशा-िनदᱷश अनुबंध ख के पैरा ख44क - ख44ग मᱶ ᳰदए गए ह।ᱹ’’
(v) पैरा 33 के प᳟ात् िन᳜िलिखत पैरा व शीषᭅक अंत:᭭थािपत ᳰकए जाएंगे, अथाᭅत्:- “िनिहत एव ंगैर-िनिहत शतᲄ का ᳞वहार 33क एक नकद ᱨप मᱶ िनपटाया जाने वाला शेयर - आधाᳯरत भुगतान-लेन-दने िनि᳟त िनिहत शतᲄ के पूरा करने पर हो सकता ह।ै कायᭅ-िन᭬पादन शतᱸ भी हो सकती ह ᱹिज᭠हᱶ पूरा करना आव᭫यक ह ैजैसे ᳰक ᮧित᳧ान ᳇ारा लाभ मᱶ िनि᳟त वृि लाना या ᮧित᳧ान के शेयर मू᭨य मᱶ िनि᳟त वृि होना। माप ितिथ को नकद ᱨप से िनपटाये गये शेयर- आधाᳯरत भुगतान के उिचत मू᭨य के ᮧाᲥलन के समय बाजार पᳯरि᭭थितयᲂ को छोड़कर अ᭠य िनिहत शतᲄ को िवचार मᱶ नहᱭ िलया जाएगा। इसकᳱ बजाय, बाजार पᳯरि᭭थितयᲂ से िभ᳖ िनिहत शतᲄ को लेन-दने से उ᭜प᳖ दािय᭜व के माप मᱶ सि᭥मिलत ᮧो᭜साहनᲂ (अवाडᲄ) कᳱ संया समायोिजत करते ᱟए िवचार मᱶ िलया जाएगा। 33ख. पैरा 33क मᱶ दी गई अपेᭃाᲐ के ᮧयोग मᱶ ᮧित᳧ान िनिहत अविध के दौरान व᭭तुᲐ या सेवाᲐ के िलए ᮧा᳙ रािश को मा᭠यता दगेा। यह रािश ᮧ᭜यािशत िनिहत ᮧो᭜साहनᲂ (ᳯरवाडᲄ) कᳱ संया के सवᲃᱫम उपल᭣ध ᮧाᲥलन पर आधाᳯरत होगी। यᳰद गत ᮧालनᲂ के ᮧ᭜यािशत िनिहत ᮧो᭜साहनᲂ (अवाडᲄ) कᳱ संया मᱶ िभ᳖ता पायी जाती ह ैतो इस ᮧकार कᳱ पारवतᱮ सूचना के आधार पर यᳰद आव᭫यक हो तो ᮧित᳧ान ᮧाᲥलन को संशोिधत कर लेगा। िनिहत ितिथ को, ᮧित᳧ान ᮧाᲥलन का संशोधन इस ᮧकार करेगा ᳰक अ᭠ततः िनिहत ᮧो᭜साहनᲂ (अवाडᲄ) कᳱ संया के समान हो जाए। 33ग. बाजार पᳯरि᭭थितयᲂ, जैसे ᳰक शेयर कᳱमत का ल᭯य िजस पर िनिहत करना (या ᮧयोगा᭜मकता) आधाᳯरत ह ैएवं गैर िनिहत शतᲄ पर िवचार तब ᳰकया जाएगा जब ᭭वीकृत नकद ᱨप से िनपटाये गए शेयर - आधाᳯरत भुगतान के उिचत मू᭨य का ᮧाᲥलन (अनुमान) ᳰकया जाता ह ै और जब ᮧ᭜येक ᳯरपोटग अविध के अंत मᱶ िनपटान कᳱ ितिथ को उिचत मू᭨य का पुनमाᭅप ᳰकया जाता है। ¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 3 33घ. पैरा 30-33ग के ᮧयोग के पᳯरणाम᭭वᱨप, नकद ᱨप से िनपटाए गए शेयर - आधाᳯरत भुगतान कᳱ ᮧितफल के ᱨप मᱶ व᭭तुᲐ या सेवाᲐ कᳱ ᮧा᳙ संिचत अ᭠ततः मा᭠य रािश अदा कᳱ गई नकदी के समान होगी। कर दािय᭜वᲂ को रोकने के िलए िनवल िनपटान िवशेषता वाल ेशयेर-आधाᳯरत भगुतान संबधंी लनेदने 33ङ. कर िनयमावली या िविनयमावली एक ᮧित᳧ान को यह बा᭟य करती है ᳰक वह शेयर -आधाᳯरत भुगतान से संबंिधत कमᭅचारी के कर दािय᭜व (बा᭟यता) कᳱ रािश को रोककर उसकᳱ ओर से कर ᮧािधकाᳯरयᲂ को सामा᭠यतया नकद ᭭वᱨप अंतᳯरत करे। इस बा᭟यता कᳱ पूᳶत के िलए शेयर - आधाᳯरत भुगतान ᳞व᭭था कᳱ शतᱸ इस बात कᳱ अनुमित दᱶ या ᮧित᳧ान से अपेᭃा करᱶ ᳰक वह कमᭅचारी को शेयर - आधाᳯरत भुगतान के ᮧयोग (या िनिहत करने) ᳇ारा उसे जारी ᳰकए जाने वाली कुल इᳰᲤटी िलखतᲂ के मौᳰᮤक मू᭨य मᱶ से कमᭅचारी के कर दािय᭜व के समान रािश को रोक ले। (अथाᭅत् शेयर- आधाᳯरत भुगतान ᳞व᭭था मᱶ िनवल िनपटान िवशेषता ह।ै) 33च. पैरा 34 कᳱ अपेᭃा के अपवाद᭭वᱨप, पैरा 33ङ मᱶ वᳶणत लेनदेन पूणᭅ ᱨप से इᳰᲤटी के ᱨप मᱶ िनपटाया गया शेयर - आधाᳯरत लेनदने के ᱨप मᱶ वगᱮकृत होगा बशतᱸ िनवल िनपटान िवशेषता के अभाव मᱶ इस ᮧकार वगᱮकृत ᳰकया जाता ह।ै 33छ. ᮧित᳧ान, शेयर - आधाᳯरत भुगतान से संबंिधत कमᭅचारी के कर दािय᭜व के भुगतान के िलए िनिध के िलए शेयरᲂ के रोकने के लेखे के िलए इस मानक का पैरा 29 का ᮧयोग करता है। अतः ᳰकए गए भुगतान का लेखा रोके गए शेयरᲂ कᳱ इᳰᲤटी मᱶ से कटौती के ᱨप मᱶ ᳰकया जाएगा लेᳰकन उस सीमा को छोड़कर ᳰक भुगतान रोकᳱ गई इᳰᲤटी िलखतᲂ कᳱ िनवल िनपटान ितिथ को उिचत मू᭨य से अिधक हो। 33ज. पैरा 33च का अपवाद िन᳜िलिखत पर लागू नहᱭ होता हैः- (क) एक शेयर - आधाᳯरत भुगतान ᳞व᭭था जो िनवल (शु) िनपटान िवशेषता सिहत हो और िजसमᱶ ᮧित᳧ान पर ऐसी कोई बा᭟यता न हो ᳰक वह शेयर - आधाᳯरत भुगतान के साथ कमᭅचारी के कर दािय᭜व के िलए कर िनयमावली के अंतगᭅत ᳰकसी रािश को रोके, अथवा (ख) कोई इᳰᲤटी िलखतᱶ िज᭠हᱶ ᮧित᳧ान शेयर - आधाᳯरत भुगतान के साथ कमᭅचारी के कर दािय᭜व से अिधक रािश रोकता ह ै(अथाᭅत् ᮧित᳧ान शेयरᲂ कᳱ वह रािश रोकता ह ैजो कमᭅचारी के कर दािय᭜व के मौᳰᮤक मू᭨य से अिधक हो)। इस ᮧकार के रोके गए अितᳯरᲦ (अिधक) शेयरᲂ का लेखा नकद ᱨप से िनपटाया गया शेयर - आधाᳯरत भुगतान के ᱨप मᱶ होगा जब इस रािश का कमᭅचारी को भुगतान नकद ᱨप से (या अ᭠य आि᭭तयᲂ के ᱨप मᱶ) ᳰकया जाता ह।ै’’
(vi) पैरा 52 के ᭭थान पर, िन᳜िलिखत पैरा ᮧित᭭थािपत ᳰकया जाएगा, अथाᭅत्:
“52. यᳰद इस मानक ᳇ारा कोई सूचना ᮧकट करना अपेिᭃत हो जोᳰक पैरा 44, 46, और 50 के िसांतᲂ को पूरा नहᱭ करती है, तो ᮧित᳧ान ऐसी अितᳯरᲦ सूचना को ᮧकट करेगा जो उ᭠हᱶ संतु᳥ करने के िलए आव᭫यक हो। उदाहरण᭭वᱨप यᳰद एक ᮧित᳧ान पैरा 33च के अनुसरण मᱶ ᳰकसी शेयर - आधाᳯरत भुगतान के लेनदने का इᳰᲤटी के ᱨप मᱶ िनपटाए गए, के ᱨप मᱶ वगᱮकृत करता ह ैतो ᮧित᳧ान उस रािश का ᮧाᲥलन (अनुमान) ᮧकट करेगा िजसे वह कमᭅचारी के कर दािय᭜व के िनपटान के िलए कर ᮧािधकारी को अंतᳯरत करने कᳱ ᮧ᭜याशा करता ह।ै यह ᮧकटन ᮧयोगकताᭅओँ कᳱ सूचना के िलए आव᭫यक होगा ताᳰक वे जान सकᱶ ᳰक शेयर- आधाᳯरत भुगतान ᳞व᭭था के साथ भिव᭬य मᱶ नकदी ᮧवाह कᳱ रािशयां ᳰकतनी होगी।’’
(vii) पैरा 52 के प᳟ात् िन᳜िलिखत पैरा व शीषᭅक अंत:᭭थािपत ᳰकए जाएंगे, अथाᭅत्:- “सᮓंमणकालीन उपबंध 53-59 (दिेखए पᳯरिश᳥ 1) 59क. एक ᮧित᳧ान पैरा 30-31, 33-33ज और ख44क-ख44ग के िन᳜िलिखत संशोधनᲂ का ᮧयोग करेगा। गत अविधयᲂ का पुनकᭅ थन नहᱭ ᳰकया जाएगा। (क) पैरा ख44क-ख44ग के संशोधन केवल उ᭠हᱭ संशोधनᲂ पर लागू हᲂगे जो उस ितिथ को या उसके बाद कᳱ ितिथ को ᳰकए जाते हᱹ िजस ितिथ को ᮧित᳧ान उन संशोधनᲂ का ᮧथमवार ᮧयोग करता ह।ै (ख) पैरा 30-31 व 33-33घ मᱶ संशोधन उन शेयर - आधाᳯरत भुगतान के लेनदनेᲂ पर लागू होते हᱹ जो उस ितिथ को अिनिहत हᱹ िजस पर ᮧित᳧ान संशोधनᲂ का ᮧयोग करता ह ैऔर उन शेयर - आधाᳯरत भुगतान के लेनदनेᲂ पर लागू होते हᱹ िजनकᳱ ᭭वीकृित (ᮕांट) ितिथ वह या उसके बाद कᳱ ह ैिजस पर ᮧित᳧ान ने संशोधनᲂ का ᮧयोग ᮧथम वार ᳰकया ह।ै अिनिहत शेयर - आधाᳯरत भुगतान के लेनदनेᲂ के िलए िजनकᳱ ᭭वीकृित (ᮕांट) ितिथ उस ितिथ से पूवᭅ कᳱ 4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] ह ैिजस पर या िजसके बाद ᮧित᳧ान ने संशोधनᲂ का ᮧयोग ᮧथमवार ᳰकया ह,ै ᮧित᳧ान उस ितिथ को दािय᭜व का पुनमाᭅप करेगा और पुनमाᭅप के ᮧभाव को उस ᳯरपोटग अविध के, िजसमᱶ ᳰक संशोधनᲂ का ᮧथमवार ᮧयोग ᳰकया गया ह,ै ᮧारंिभक धाᳯरत अजᭅन (या इᳰᲤटी के अ᭠य घटक मᱶ, जैसा भी उिचत हो) मा᭠यता दगेा। (ग) पैरा 33ङ-33ज मᱶ संशोधन और पैरा 52 मᱶ संशोधन शेयर-आधाᳯरत भुगतान के उन लेनदनेᲂ पर लागू होते ह,ᱹ जो उस ितिथ को अिनिहत ह ᱹ(या िनिहत तो ह)ᱹ लेᳰकन ᮧयोग रिहत है। िजस ितिथ को ᮧित᳧ान ᮧथमवार संशोधनᲂ का ᮧयोग करता ह ैऔर शेयर- आधाᳯरत भुगतान के उन लेनदेनᲂ पर लागू होते ह ᱹिजनकᳱ ᭭वीकृित (ᮕांट) ितिथ वह या उसके बाद कᳱ है िजस पर ᮧित᳧ान ने संशोधनᲂ का ᮧथमवार ᮧयोग ᳰकया ह।ै अिनिहत (अथवा िनिहत लेᳰकन ᮧयोग रिहत) शेयर - आधाᳯरत भुगतान के लेनदनेᲂ (या इनके घटकᲂ) को िज᭠हᱶ पहले नकद ᱨप से िनपटाए गए शेयर- आधाᳯरत भुगतान के ᱨप मᱶ वगᱮकृत ᳰकया गया था लेᳰकन अब इᳰᲤटी ᳇ारा िनपटाए के ᱨप मᱶ वगᱮकृत ᳰकया गया ह,ै ᮧित᳧ान अब शेयर - आधाᳯरत भुगतान दािय᭜व के अᮕणीत मू᭨य को इᳰᲤटी के साथ संशोधनᲂ के अनुसार उस ितिथ को पुनः वगᱮकृत करेगा िजस ितिथ को ᮧित᳧ान संशोधनᲂ का ᮧयोग करता है। 59ख. पैरा 59क मᱶ दी गई अपेᭃाᲐ के बावजूद, एक ᮧित᳧ान पैरा 63घ मᱶ ᳰदए गए संशोधनᲂ को पूवᭅवतᱮ ᮧभाव से भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस) 8, लेखा नीितया,ं लेखा ᮧाᲥलनᲂ मᱶ पᳯरवतᭅन एवं ᮢुᳯटयां के अनुसरण ᮧयोग मᱶ ला सकता ह ैयᳰद, और केवल यᳰद, ि᭭थित कᳱ बाद मᱶ ᭭प᳥ता होने के िबना यह संभव हो । यᳰद ᮧित᳧ान पूवᭅ ᮧभाव के िवक᭨प का चयन करता ह ै तो वह इसका ᮧयोग सभी संशोधनᲂ पर भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस)102 के अधीन (शेयर- आधाᳯरत भुगतान के लेनदनेᲂ के वगᱮकरण एवं माप मᱶ संशोधन) के अनुसार करे। ᮧभावी ितिथ 60-63ग [देिखए पᳯरिश᳥ 1] 63घ. भारतीय लेखा मानक 102 के अधीन (शेयर- आधाᳯरत भुगतान के लेनदनेᲂ के वगᱮकरण एवं माप मᱶ संशोधन), संशोिधत पैरा 19, 30-31, 33 व 52 और जोड़ ेगए पैरा 33क–33ज, 59क-59ख, 63घ एवं ख44क-ख44ग और उनसे संबंिधत शीषᭅक एक ᮧित᳧ान इन संशोधनᲂ को 1 अᮧैल, 2017 को अथवा इसके बाद कᳱ ितिथ से ᮧारंभ होने वाली वाᳶषक अविधयᲂ से लागू करेगा।’’
(viii) पᳯरिश᳥ ख मᱶ, पैरा ख44 के बाद, िन᳜िलिखत पैरा व शीषᭅक अंत:᭭थािपत ᳰकए जाएंगे, अथाᭅत्:- “शेयर- आधाᳯरत भगुतान के लनेदनेᲂ मᱶ संशोधनᲂ और इसस ेनकद ᱨप से िनपटाए गए इᳰᲤटी ᱨप से िनपटाए गए वगᱮकरण मᱶ पᳯरवतᭅन का लखेा ख44क यᳰद नकद ᱨप से िनपटाए गए भुगतान के लेन-दने कᳱ शतᲄ व िनबंधनᲂ का संशोधन ᳰकया जाता ह ैऔर उसके पᳯरणाम᭭वᱨप यह इᳰᲤटी ᱨप से िनपटाया गया शेयर- आधाᳯरत भुगतान का लेनदनेे बन जाता ह ैतो संशोधन कᳱ ितिथ से लेन-दने का लेखा इस ᮧकार होगा, िवशेषकर – (क) इᳰᲤटी ᱨप से िनपटाये गये शेयर - आधाᳯरत भुगतान के लेनदने का माप संशोधन कᳱ ितिथ को ᭭वीकृत कᳱ गई इᳰᲤटी िलखतᲂ के उिचत मू᭨य के संदभᭅ मᱶ होगा। इᳰᲤटी ᱨप से िनपटाए गए शेयर- आधाᳯरत भुगतान के लेन-दने कᳱ मा᭠यता संशोधन कᳱ ितिथ को उस सीमा तक होगी िजस सीमा तक व᭭तुएं या सेवाएं ᮧा᳙ ᱟई ह।ᱹ (ख) नकद ᱨप से िनपटाए गए शेयर - आधाᳯरत भुगतान के लेन-दने का दािय᭜व संशोधन कᳱ ितिथ को अमा᭠य ᳰकया जाएगा। (ग) अमा᭠य ᳰकए गए दािय᭜व कᳱ अᮕणीत रािश और संशोधन कᳱ ितिथ को मा᭠य इᳰᲤटी कᳱ रािश मᱶ यᳰद कोई अंतर आता ह ैतो उसे लाभ या हािन मᱶ त᭜काल मा᭠य ᳰकया जाएगा। ख44ख यᳰद संशोधन के पᳯरणाम᭭वᱨप, िनिहत अविध मᱶ वृि या कमी हो जाती ह ै तो पैरा ख44क कᳱ अपेᭃाᲐ का ᮧयोग संशोिधत िनिहत अविध मᱶ ᮧदᳶशत होगा। पैरा ख44क कᳱ अपेᭃाएं तब भी लागू होती ह ᱹभले संशोधन िनिहत अविध के बाद यᲂ न ᱟआ हो। ख44ग एक नकद ᱨप से िनपटाये गये शेयर - आधाᳯरत भुगतान का लेन-देन उस ि᭭थित मᱶ र या िनपटाया गया होगा। (लेᳰकन उस लेन-दने से िभ᳖ जो िनिहत शतᱸ पूरी न होने के कारण ज᭣त होने पर र ᳰकया गया ह)ै। यᳰद इᳰᲤटी िलखतᱶ ᭭वीकृत (ᮕांट) ¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 5 कᳱ जाती ह ᱹ और ᭭वीकृित ितिथ को ᮧित᳧ान यह पता लगाता है ᳰक र नकद ᱨप से िनपटाये गए शेयर- आधाᳯरत भुगतान के ᭭थान पर ᮧदान ᳰकये गये ह ᱹतो ᮧित᳧ान पैरा ख44क और ख44ख को लागू करेगा।’’
(ix) पᳯरिश᳥ 1 मᱶ पैरा 4 के बाद, िन᳜िलिखत पैरा सि᭥मिलत ᳰकया जाएगा, अथाᭅत्:- “5. ‘आईएफआरएस’ 2 के पैरा 53-59 और 60-63ग भारतीय लेखा मानक 102 मᱶ सि᭥मिलत नहᱭ ᳰकए गए हᱹ यᲂᳰक ये पैरा ᮓमशः_ संᮓमणकालीन उपबंधᲂ और ᮧभावी ितिथ से संबंिधत ह।ᱹ ᳰफर भी, ‘आईएफआरएस’ 2 के साथ पैरा संयाᲐ कᳱ ᮓमबता बनी रह,े इस आशय से, भारतीय लेखा मानक 102 मᱶ पैरा संया को जारी रखा गया है।’’
3. मूल िनयमᲂ मᱶ, शीषᭅक “ख. भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस)” के अ᭠तगᭅत “अनुबंध” मᱶ “भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस)7, नकदी ᮧवाहᲂ का िववरण, मᱶ:-
(i) पैरा 44 के प᳟ात् िन᳜िलिखत पैरा व शीषᭅक सि᭥मिलत ᳰकय जाएंगे, अथाᭅत्:– “िवᱫपोषण गितिविधयᲂ से उ᭜प᳖ दािय᭜वᲂ मᱶ पᳯरवतᭅन 44क िवᱫपोषण गितिविधयᲂ से उ᭜प᳖ दािय᭜वᲂ के पᳯरवतᭅनᲂ के, नकदी ᮧवाहᲂ एव ंगरै-नकदी कारणᲂ से उ᭜प᳖ पᳯरवतᭅनᲂ के, मू᭨यांकन के िलए िवᱫीय िववरणᲂ के ᮧयोगकताᭅᲐ को सᭃम बनान ेहते ुएक ᮧित᳧ान को ᮧकटन ᮧदान करन ेहᲂग।े 44ख पैरा 44क मᱶ अपेᭃा कᳱ पूᳶत कᳱ सीमा तक, एक ᮧित᳧ान िवᱫपोषण गितिविधयᲂ से उ᭜प᳖ दािय᭜वᲂ मᱶ िन᳜िलिखत पᳯरवतᭅनᲂ का ᮧकटन करेगा:- (क) िवᱫपोषण नकदी ᮧवाहᲂ से पᳯरवतᭅन;
(ख) अनुषंगी ᮧित᳧ानᲂ अथवा अ᭠य ᳞वसािययᲂ का िनयंᮢण ᮧा᳙ करने अथवा खोने से उ᭜प᳖ पᳯरवतᭅन;
(ग) िवदेशी मुᮤा-िविनमय दरᲂ मᱶ पᳯरवतᭅनᲂ का ᮧभाव;
(घ) उिचत मू᭨यᲂ मᱶ पᳯरवतᭅन; और (ङ) अ᭠य पᳯरवतᭅन। 44ग िवᱫपोषण गितिविधयᲂ से उ᭜प᳖ दािय᭜वᲂ मᱶ वे दािय᭜व ह ᱹजो िवगत नकदी ᮧवाहᲂ या भावी नकदी ᮧवाहᲂ से स᭥बंिधत ह ᱹऔर िज᭠हᱶ नकदी ᮧवाह िववरण मᱶ िवᱫपोषण गितिविधयᲂ के ᱨप मᱶ वगᱮकृत ᳰकया जाता ह।ै इसके अितᳯरᲦ, पैरा 44क को ᮧकटन अपेᭃा िवᱫीय आि᭭तयᲂ (उदाहरणाथᭅ, िवᱫपोषण गितिविधयᲂ से उ᭜प᳖ दािय᭜वᲂ, कᳱ ᮧितरᭃा के िलए आि᭭तयां) मᱶ पᳯरवतᭅनᲂ पर भी लागू होती ह,ै बशतᱷ वे िवᱫीय आि᭭तयᲂ के नकदी ᮧवाह, िवगत नकदी ᮧवाह या भावी नकदी ᮧवाह, िवᱫपोषण गितिविधयᲂ मᱶ सि᭥मिलत होते ह।ᱹ 44घ पैरा 44क कᳱ ᮧकटन अपेᭃा कᳱ पूᳶत का एक तरीका यह ह ैᳰक िवᱫपोषण गितिविधयᲂ से उ᭜प᳖ दािय᭜वᲂ के तुलन पᮢ मᱶ ᳰदए गए ᮧारि᭥भक शेषᲂ और अि᭠तम शेषᲂ का िमलान ᳰकया जाए, इसमᱶ पैरा 44ख मᱶ पता लगाए गए पᳯरवतᭅन भी सि᭥मिलत हᲂगे। जब एक ᮧित᳧ान ऐसा ᮧकटन करता ह ैतो वह िवᱫीय िववरणᲂ के ᮧयोगकताᭅᲐ को वह पयाᭅ᳙ सूचना भी ᮧदान करेगा िजससे वे तुलन पᮢ मᱶ िमलान मᱶ सि᭥मिलत मदᲂ और नकदी ᮧवाह िववरण कᳱ मदᲂ मᱶ पर᭭पर स᭥बंध ᭭थािपत कर सकᱶ । 44ङ यᳰद एक ᮧित᳧ान पैरा 44क मᱶ अपेिᭃत ᮧकटन को अ᭠य आि᭭तयᲂ एवं दािय᭜वᲂ मᱶ पᳯरवतᭅनᲂ के ᮧकटन को साथ ᮧदान करता है तो वह िवᱫपोषण गितिविधयᲂ से उ᭜प᳖ दािय᭜वᲂ मᱶ पᳯरवतᭅनᲂ का ᮧकटन और अ᭠य आि᭭तयᲂ एवं दािय᭜वᲂ मᱶ पᳯरवतᭅन का ᮧकटन अलग-अलग करेगा।’’
(ii) पैरा 52 के प᳟ात्, िन᳜िलिखत पैरा व शीषᭅक अंत:᭭थािपत ᳰकए जाएंगे, अथाᭅत्:– “ᮧभावी ितिथ 53-59 [दिेखए पᳯरिश᳥ 1] 6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 60 पैरा 44क-44ङ जोड़े गए ह।ᱹ जब ᮧित᳧ान इन संशोधनᲂ का ᮧथम बार ᮧयोग करेगा तो उसे गत अविधयᲂ कᳱ तुलना᭜मक ि᭭थित ᮧ᭭तुत करने कᳱ आव᭫यकता नहᱭ ह।ै एक ᮧित᳧ान इन संशोधनᲂ का ᮧयोग 1 अᮧैल, 2017 से या इसके बाद कᳱ ितिथ से ᮧार᭥भ होने वाली वाᳶषक अविधयᲂ के िलए करेगा।’’
(iii) पᳯरिश᳥ 1 मᱶ, पैरा 5 के प᳟ात् िन᳜िलिखत पैरा अंत:᭭थािपत ᳰकया जाएगा, अथाᭅत्:- “6. अ᭠तराᭅ᳦ीय लेखा मानक (आई एएस) 7 के पैरा 53-59 भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस) 7 मᱶ सि᭥मिलत नहᱭ ᳰकए गए ह ᱹ यᲂᳰक ये पैरा ᮧभावी ितिथ से संबंिधत हᱹ। ᳰफर भी, चूंᳰक अ᭠तररा᳦ीय लेखा मानक कᳱ पैरा संयाᲐ के साथ ᮓमबता बनी रह ेअतः इस आशय से भारतीय लेखा मानक (इंड ए एस) 7 मᱶ इन पैरा संयाᲐ को जारी रखा गया ह।ै” [फा. सं. 01/01/2009-सीएल-V (भाग-VI)] अमरदीप ᳲसह भाᳯटया, संयुᲦ सिचव ᳯट᭡पण : मूल अिधसूचना भारत के राजपᮢ, असाधारण, भाग-II, खंड-3, उप-खंड(i) मᱶ सा.का.िन. 111(अ) तारीख 16 फरवरी, 2015 को ᮧकािशत ᱟआ त᭜प᳟ात् सा.का.िन. 365(अ) तारीख 30 माचᭅ, 2016 को संशोिधत ᳰकया गया। MINISTRY OF CORPORATE AFFAIRS NOTIFICATION New Delhi, the 17th March, 2017 G.S.R. 258(E).—In exercise of the powers conferred by section 133 read with section 469 of the Companies Act, 2013 (18 of 2013) and sub-section (1) of section 210A of the Companies Act, 1956 (1 of 1956), the Central Government, in consultation with the National Advisory Committee on Accounting Standards, hereby makes the following rules further to amend the Companies (Indian Accounting Standards) Rules, 2015, namely:—
1. Short title and commencement.-(1) These rules may be called the Companies (Indian Accounting Standards) (Amendment) Rules, 2017.
(2) They shall come into force on the 1st day of April, 2017.
2. In the principal rules, in the “Annexure”, under the heading “B. Indian Accounting Standards (Ind AS)” in “Indian Accounting Standard (Ind AS) 102, Share-based Payment”, -
(i) for paragraph 19, the following paragraph shall be substituted, namely:- “19 A grant of equity instruments might be conditional upon satisfying specified vesting conditions. For example, a grant of shares or share options to an employee is typically conditional on the employee remaining in the entity’s employment for a specified period of time. There might be performance conditions that must be satisfied, such as the entity achieving a specified growth in profit or a specified increase in the entity’s share price. Vesting conditions, other than market conditions, shall not be taken into account when estimating the fair value of the shares or share options at the measurement date, Instead, vesting conditions, other than market conditions, shall be taken into account by adjusting the number of equity instruments included in the measurement of the transaction amount so that, ultimately, the amount recognised for goods or services received as consideration for the equity instruments granted shall be based on the number of equity instruments that eventually vest. Hence, on a cumulative basis, no amount is recognised for goods or services received if the equity instruments granted do not vest because of failure to satisfy a vesting condition, other than a market condition, for example, the counterparty fails to complete a specified service period, or a performance condition is not satisfied, subject to the requirements of paragraph 21. ”
(ii) for paragraph 30, the following paragraph shall be substituted, namely:- “30 For cash-settled share-based payment transactions, the entity shall measure the goods or services acquired and the liability incurred at the fair value of the liability, subject to the requirements of paragraphs 31–33D. Until the liability is settled, the entity shall remeasure the fair value of the liability at the end of each reporting period and at the date of settlement, with any changes in fair value recognised in profit or loss for the period. ”
(iii) for paragraph 31, the following paragraph shall be substituted, namely:- “31 For example, an entity might grant share appreciation rights to employees as part of their remuneration ¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 7 package, whereby the employees will become entitled to a future cash payment (rather than an equity instrument), based on the increase in the entity’s share price from a specified level over a specified period of time. Alternatively, an entity might grant to its employees a right to receive a future cash payment by granting to them a right to shares (including shares to be issued upon the exercise of share options) that are redeemable, either mandatorily (for example, upon cessation of employment) or at the employee’s option.
These arrangements are examples of cash-settled share-based payment transactions. Share appreciation rights are used to illustrate some of the requirements in paragraphs 32–33D; however, the requirements in those paragraphs apply to all cash-settled share-based payment transactions. ”
(iv) for paragraph 33, the following paragraph shall be substituted, namely:- “33 The liability shall be measured, initially and at the end of each reporting period until settled, at the fair value of the share appreciation rights, by applying an option pricing model, taking into account the terms and conditions on which the share appreciation rights were granted, and the extent to which the employees have rendered service to date subject to the requirements of paragraphs 33A–33D. An entity might modify the terms and conditions on which a cash-settled share-based payment is granted. Guidance for a modification of a share-based payment transaction that changes its classification from cash-settled to equity-settled is given in paragraphs B44A–B44C in Appendix B.”
(v) after paragraph 33, the following paragraphs and headings shall be inserted, namely:- “Treatment of vesting and non-vesting conditions 33A A cash-settled share-based payment transaction might be conditional upon satisfying specified vesting conditions. There might be performance conditions that must be satisfied, such as the entity achieving a specified growth in profit or a specified increase in the entity’s share price. Vesting conditions, other than market conditions, shall not be taken into account when estimating the fair value of the cash-settled sharebased payment at the measurement date. Instead, vesting conditions, other than market conditions, shall be taken into account by adjusting the number of awards included in the measurement of the liability arising from the transaction.
33B To apply the requirements in paragraph 33A, the entity shall recognise an amount for the goods or services received during the vesting period. That amount shall be based on the best available estimate of the number of awards that are expected to vest. The entity shall revise that estimate, if necessary, if subsequent information indicates that the number of awards that are expected to vest differs from previous estimates.
On the vesting date, the entity shall revise the estimate to equal the number of awards that ultimately vested.
33C Market conditions, such as a target share price upon which vesting (or exercisability) is conditioned, as well as non-vesting conditions, shall be taken into account when estimating the fair value of the cashsettled share-based payment granted and when remeasuring the fair value at the end of each reporting period and at the date of settlement.
33D As a result of applying paragraphs 30–33C, the cumulative amount ultimately recognised for goods or services received as consideration for the cash-settled share-based payment is equal to the cash that is paid.
Share-based payment transactions with a net settlement feature for withholding tax obligations 33E Tax laws or regulations may oblige an entity to withhold an amount for an employee’s tax obligation associated with a share-based payment and transfer that amount, normally in cash, to the tax authority on the employee’s behalf. To fulfil this obligation, the terms of the share-based payment arrangement may permit or require the entity to withhold the number of equity instruments equal to the monetary value of the employee’s tax obligation from the total number of equity instruments that otherwise would have been issued to the employee upon exercise (or vesting) of the share-based payment (i.e. the share-based payment arrangement has a ‘net settlement feature’).
33F As an exception to the requirements in paragraph 34, the transaction described in paragraph 33E shall be classified in its entirety as an equity-settled share-based payment transaction if it would have been so classified in the absence of the net settlement feature.
33G The entity applies paragraph 29 of this Standard to account for the withholding of shares to fund the payment to the tax authority in respect of the employee’s tax obligation associated with the share-based payment. Therefore, the payment made shall be accounted for as a deduction from equity for the shares withheld, except to the extent that the payment exceeds the fair value at the net settlement date of the equity instruments withheld.
33H The exception in paragraph 33F does not apply to:
8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(a) a share-based payment arrangement with a net settlement feature for which there is no obligation on the entity under tax laws or regulations to withhold an amount for an employee’s tax obligation associated with that share-based payment; or
(b) any equity instruments that the entity withholds in excess of the employee’s tax obligation associated with the share-based payment (i.e. the entity withheld an amount of shares that exceeds the monetary value of the employee’s tax obligation). Such excess shares withheld shall be accounted for as a cashsettled share-based payment when this amount is paid in cash (or other assets) to the employee.”
(vi) for paragraph 52, the following paragraph shall be substituted, namely:- “52 If the information required to be disclosed by this Standard does not satisfy the principles in paragraphs 44, 46 and 50, the entity shall disclose such additional information as is necessary to satisfy them. For example, if an entity has classified any share-based payment transactions as equity-settled in accordance with paragraph 33F, the entity shall disclose an estimate of the amount that it expects to transfer to the tax authority to settle the employee’s tax obligation when it is necessary to inform users about the future cash flow effects associated with the share-based payment arrangement.”
(vii) after paragraph 52, the following paragraphs and headings shall be inserted, namely:- “Transitional provisions 53-59 [Refer Appendix 1] 59A An entity shall apply the amendments in paragraphs 30–31, 33–33H and B44A–B44C as set out below.
Prior periods shall not be restated.
(a) The amendments in paragraphs B44A–B44C apply only to modifications that occur on or after the date that an entity first applies the amendments.
(b) The amendments in paragraphs 30–31 and 33–33D apply to share-based payment transactions that are unvested at the date that an entity first applies the amendments and to share-based payment transactions with a grant date on or after the date that an entity first applies the amendments. For unvested share-based payment transactions granted prior to the date that an entity first applies the amendments, an entity shall remeasure the liability at that date and recognise the effect of the remeasurement in opening retained earnings (or other component of equity, as appropriate) of the reporting period in which the amendments are first applied.
(c) The amendments in paragraphs 33E–33H and the amendment to paragraph 52 apply to share-based payment transactions that are unvested (or vested but unexercised), at the date that an entity first applies the amendments and to share-based payment transactions with a grant date on or after the date that an entity first applies the amendments. For unvested (or vested but unexercised) sharebased payment transactions (or components thereof) that were previously classified as cash-settled share-based payments but now are classified as equity-settled in accordance with the amendments, an entity shall reclassify the carrying value of the share-based payment liability to equity at the date that it first applies the amendments.
59B Notwithstanding the requirements in paragraph 59A, an entity may apply the amendments in paragraph 63D retrospectively, in accordance with Ind AS 8, Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors, if and only if it is possible without hindsight. If an entity elects retrospective application, it must do so for all of the amendments made by Amendments to Classification and Measurement of Share-based Payment Transactions under Ind AS 102.
Effective date 60-63C [Refer Appendix 1] 63D Amendments to Classification and Measurement of Share-based Payment Transactions under Ind AS 102 amended paragraphs 19, 30–31, 33 and 52 and added paragraphs 33A–33H, 59A–59B, 63D and B44A–B44C and their related headings. An entity shall apply those amendments for annual periods beginning on or after 1 April, 2017.”
(viii) In Appendix B, after paragraph B44, the following paragraphs and heading shall be inserted, namely:- “Accounting for a modification of a share-based payment transaction that changes its classification from cash-settled to equity-settled ¹Hkkx IIµ[k.M 3(i)º Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k 9 B44A If the terms and conditions of a cash-settled share-based payment transaction are modified with the result that it becomes an equity-settled share-based payment transaction, the transaction is accounted for as such from the date of the modification. Specifically:
(a) The equity-settled share-based payment transaction is measured by reference to the fair value of the equity instruments granted at the modification date. The equity-settled share-based payment transaction is recognised in equity on the modification date to the extent to which goods or services have been received.
(b) The liability for the cash-settled share-based payment transaction as at the modification date is derecognised on that date.
(c) Any difference between the carrying amount of the liability derecognised and the amount of equity recognised on the modification date is recognised immediately in profit or loss.
B44B If, as a result of the modification, the vesting period is extended or shortened, the application of the requirements in paragraph B44A reflect the modified vesting period. The requirements in paragraph B44A apply even if the modification occurs after the vesting period.
B44C A cash-settled share-based payment transaction may be cancelled or settled (other than a transaction cancelled by forfeiture when the vesting conditions are not satisfied). If equity instruments are granted and, on that grant date, the entity identifies them as a replacement for the cancelled cash-settled sharebased payment, the entity shall apply paragraphs B44A and B44B. ”
(ix) In Appendix 1, after paragraph 4, the following paragraph shall be inserted, namely:- “5. Paragraphs 53-59 and 60-63C in IFRS 2 have not been included in Ind AS 102 as these paragraphs relate to Transitional Provisions and Effective date, respectively. However, in order to maintain consistency with paragraph numbers of IFRS 2, the paragraph numbers are retained in Ind AS 102. ”
3. In the principal rules, in the “Annexure”, under the heading “B. Indian Accounting Standards (Ind AS)” in “Indian Accounting Standard (Ind AS) 7, Statement of Cash Flows”, -
(i) after paragraph 44, the following paragraphs and heading shall be inserted, namely:- “Changes in liabilities arising from financing activities 44A An entity shall provide disclosures that enable users of financial statements to evaluate changes in liabilities arising from financing activities, including both changes arising from cash flows and non-cash changes.
44B To the extent necessary to satisfy the requirement in paragraph 44A, an entity shall disclose the following changes in liabilities arising from financing activities:
(a) changes from financing cash flows;
(b) changes arising from obtaining or losing control of subsidiaries or other businesses;
(c) the effect of changes in foreign exchange rates;
(d) changes in fair values; and
(e) other changes.
44C Liabilities arising from financing activities are liabilities for which cash flows were, or future cash flows will be, classified in the statement of cash flows as cash flows from financing activities. In addition, the disclosure requirement in paragraph 44A also applies to changes in financial assets (for example, assets that hedge liabilities arising from financing activities) if cash flows from those financial assets were, or future cash flows will be, included in cash flows from financing activities.
44D One way to fulfil the disclosure requirement in paragraph 44A is by providing a reconciliation between the opening and closing balances in the balance sheet for liabilities arising from financing activities, including the changes identified in paragraph 44B. Where an entity discloses such a reconciliation, it shall provide sufficient information to enable users of the financial statements to link items included in the reconciliation to the balance sheet and the statement of cash flows.
44E If an entity provides the disclosure required by paragraph 44A in combination with disclosures of changes in other assets and liabilities, it shall disclose the changes in liabilities arising from financing activities separately from changes in those other assets and liabilities. ” 10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]
(ii) after paragraph 52, the following paragraphs and heading shall be inserted, namely:- “Effective date 53-59 [Refer Appendix 1] 60 Paragraphs 44A–44E have been added. When the entity first applies these amendments, it is not required to provide comparative information for preceding periods. An entity shall apply those amendments for annual periods beginning on or after 1 April, 2017.”
(iii) In Appendix 1, after paragraph 5, the following paragraph shall be inserted, namely:- “6. Paragraphs 53-59 in IAS 7 have not been included in Ind AS 7 as these paragraphs relate to Effective date. However, in order to maintain consistency with paragraph numbers of IAS 7, the paragraph numbers are retained in Ind AS 7.” [F. No. 01/01/2009-CL-V(Part VI)] AMARDEEP SINGH BHATIA, Jt. Secy.
Note : The principal notification was published in the Gazette of India, Extra-ordinary, part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R. 111(E), dated the 16th February, 2015, subsequently amended vide G.S.R. 365(E), dated the 30th March, 2016.
Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.
2017-03-20T15:59:34+0530 ALOK KUMAR